税收基础期末复习资料

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1、税收基础期末复习《税收基础》课程形成性考核册参考答案税收基础作业一1.税收的特征是什么？为什么税收冇这些特征？举例说明哪些地方体现了税收特征？答：（1）税收的三个基本特征是强制性、固定性和无偿性。（2）税收的三个基木特征是一个完整的统一体，缺一不可。无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固尬性是对无偿性的保证和约束。税收的三个皋本特征是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具体体现。税收的“三性”是不同社会制度税收的“共性”，它是区别于其他财政收入形式的标志。区别一种财政收入是税还是非税，不在丁•它叫什么名称，而主要看它是否同时具有这“三性”，只要同时具有这“三性”，即便

2、不叫税,实质上也是税。（3）假设,我每月工资冇3000元（实际上没冇啊），那么：我必须按照《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税75元，不交就是违法,税务机关有权对我进行处罚，这就是税法的强制性。我交税后，没冇得到任何物质产品，这就是税法的无偿性。我交的税金,是按照国家早已公布实施的税法规定的标准进行的，且这个标准在短期内不会更改,这就是税法的同定性。2.什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情况下需婆进行税收保全？有关税收保全的规定有哪止匕少答：（1）是指税务机关对可能山于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限

3、制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。（2）税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施Z—。（3）采取税收保全措施，税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关就叮以在规定的纳税期Z前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人冇明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可贵令其纳税人提供纳税担保，如杲纳税人不能捉供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准,税务机关可采取下列税收保全措施。（4）税务机关可采取下列税收保全措施：一、书面通知纳税人

4、开户银行或者•其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二、扣押、査封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；三、税务机关可按法定程序依法扌fl卖或者变卖所扣押查封的商品、货物或打其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收。3.生产型增值税、收入型用值税和消费型增值税是怎么划分的？分析它们的作用和优缺点。答：增值税依据对网定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型用值税和消费型用值税。生产型用值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，乂包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产塑增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的

5、固定资产价款一次全部扌II除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折1口部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。其小，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税,是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采川的是税款凭票抵扣法，而收入塑增值税外购尚定资产的价款是以计提折IU的方式分期转入产品价值的，转入部分没冇合法的外购凭证，所以税款不能抵扌II,再加Z收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扌II,因而造成

6、了生产型增值税是谁投资谁纳税。尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。同时，由于对固定资产所含税金不允许抵扌II,使得产品成本屮包含了这笔税金,产品重复征税,企业负担重,特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担相对更重。目前，世界上实行增值税的国家普遍选择消费型增值税或收入型増值税，其中,欧洲经济其同体各国全面实行消费型坍值税，发展中国家也人部分采用消费型增值税。其主耍原因就在于，消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带來的各种弊端，将坍值税对投资的任何不利影响减少到最

7、低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。这些优点，在经济越发达、资木冇机构成和资本密集程度越高的国家和地区就越显著。同时，消费型増值税与其它两种类型的増值税相比，在计算征收方面耍简便得多，放适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理，是当前国际上最先进、最流行、最能体现增值税制度优越性的一种类型，也是西方发达国家推崇的方法。它一方面冇利于对外经济贸易的发展，另一方面，也有利于电子扣税办法的执行，是我国入世后增值税税制发展的方向。4、如何理解増值税的销项税额和进项税额？为什么要规定进项税额的抵扣范围？答：（