行业会计核算实务教学资料-电子教案29：任务8.4 民间非营利组织会计报表的编制

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1、《行业会计核算实务》电子教案29课题：任务8.4民间非营利组织会计报表的编制教学目的要求：1.了解民间非营利组织的财务会计报告；2．掌握民间非营利组织资产负债表的编制方法；3．掌握民间非营利组织业务活动表的编制方法；4．掌握民间非营利组织现金流量表的编制方法。教学重点及难点：民间非营利组织会计报表包括：资产负债表、业务活动表和现金流量表的编制教学方法及手段：案例教学法、实际操作法、习题演练主要教学内容：任务8.4会计报表的编制民间非营利组织的会计报表主要包括资产负债表、业务活动表、现金流量表。8.4.1资产负债表的编制1.资产负债表的定义资产负债表是反映民间非营利组织某一会

2、计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。2.资产负债表的结构资产负债表的结构由表头和基本内容两部分组成。具体格式如表8.1所示。表头部分包括报表名称、编制单位、编制日期、货币种类和金额单位等内容。基本内容部分是资产负债表的核心，它以“账户式”形式分项列示民间非营利组织的资产、负债和净资产。所谓“账户式”资产负债表是指表用左右基本账户，反映资产、负债和净资产的基本状况。资产项目列示在左方，负债和净资产列示在右方。左方资产总额等于右方负债和净资产总额之和。第19页共19页3.资产负债表的编制方法本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表”期末数”栏内数字填列。如果本

3、年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。本表“期末数”各项目的内容和填列方法和常见企业报表编制科目相同，此处仅重点列示几个不同：（1）“文物文化资产”项目本项目反映民间非营利组织用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。本项目应当根据“文物文化资产”科目的期末借方余额填列。（2）“无形资产”项目本项目反映民间非营利组织拥有的为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利

4、权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。（3）“受托代理资产”项目本项目反映民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额填列。如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当加上“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。（4）“受托代理负债”项目本项目反映民间非营利组织因从事受托代理业务、接受受托代理资产而产生的负债。本项目应当根据“受托代理负债”科目

5、的期末余额填列。（5）“非限定性净资产”项目本项目反映民间非营利组织拥有的非限定性净资产期末余额。本项目应当根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列。第19页共19页（6）“限定性净资产”项目本项目反映民间非营利组织拥有的限定性净资产期末余额。本项目应当根据“限定性净资产”科目的期末余额填列。典型业务案例案例8-18中国教育发展基金会2015年11月的资产负债表如表8.1所示：表8.1资产负债表编制单位：中国教育发展基金会2015年11月30日单位：元资产行次年初数期末数负债和净资产行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1105000短期借款61短期投资22000应付

6、款项6210000应收款项350000应付工资6335000预付账款410000应交税金65存货830000预收账款6615000其他流动资产18一年内到期的长期负债74流动资产合计20197000其他流动负债78流动负债合计8060000长期投资：长期股权投资21长期负债：长期债权投资24长期借款8120000长期投资合计30长期应付款84其他长期负债88固定资产：长期负债合计9020000固定资产原价3170000减：累计折旧328000受托代理负债：固定资产净值3362000受托代理负债91在建工程34文物文化资产35负债合计100固定资产清理38固定资产合计4062

7、000无形资产：无形资产41净资产：第19页共19页非限定性净资产101109000受托代理资产：限定性净资产10570000受托代理资产51净资产合计110179000资产总计60259000负债和净资产总计120259000注：月末账面上分析有10000元的长期借款不到一年到期。中国教育发展基金会12月份发生的经济业务如下：①12月3日，该基金会根据捐款协议，收到A企业的一项无条件的捐款款项40000元，该款项已经存入银行。借：银行存款40000贷：捐赠收入——非限定性收入40000②12月4日，该基金会向B企