增值税练习题及答案

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1、[例2-1]某机床厂（增值税一般纳税人），2009年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：　　（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。　　（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。　　（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。　　（4）外购低值易耗品6500元，其中从"一般纳税人"购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从"小规模纳税人"购入物品2500元，发票未注明税额。　　（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。　　（6）外

2、购生产用水，价款1000元，增值税专用发票注明税额60元。　　该厂本月份销售情况如下：　　（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。　　（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。　　（3）采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款已收到。　　根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。　　第一，本月销项税额的计算。　　该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付、分期收款和其他结算方式三种。按照增

3、值税政策规定：对采用托收承付和其他结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出，同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；对采用分期收款结算方式销售货物的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。因此，该厂本月份的计税销售额为：　　销售给甲厂货物，价款60000元。　　销售给乙厂货物，价款40000元。　　销售给丙厂货物，价款80000元。　　合计l80000元。　　本月销项税额=180000×17%=30600（元）　　第二，本月进项税额的计算。　　该厂本月进项税额为：钢材8500元，煤炭l300元，外协件5100元，低值易耗品680元，电力340元，外购水60元，合计：15980元

4、。　　第三，本月应纳增值税税额的计算。　　本月应纳增值税税额=30600（销项税额）-15980（进项税额）=14620（元）[例2-2]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年某月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：　　（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。　　（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。　　（3）外购铲车一部，

5、价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。　　（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。　　（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。　　根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。　　答案：该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税

6、额为：　　（1）购进固定资产，进项税额7140元。　　（2）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：　　进项税额=86000×17%=14620（元）　　（3）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：　　进项税额=49000×17%=8330（元）　　本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）　　本月销项税额=987500×17%=167875（元）　　本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）[例2-3]某企业为增值税一般纳税人，2009年1月发生以下业务：　　（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收

7、购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增