纳税服务的理论思考与实践探讨

《纳税服务的理论思考与实践探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、纳税服务的理论思考与实践探讨陈希在建立社会主义市场经济体制的过程中，政府的职能必须按照市场经济的要求进行调整，实现从全方位、多层面到宏观调控、准确定位的转变。特别是政府的经济职能要与市场机制相协调，通过制定市场规则，引导和保护市场主体公平、有序竞争，起到弥补市场缺陷和市场失灵的作用，从而促进市场的健康发展，使市场在资源配置中起基础性作用，实现资源配置最优化。市场经济的内涵要求政府是服务于市场、服务于纳税人的。税收征管作为政府部门与纳税人交流的一个重要窗口，体现着政府行政的方式、效率和质量。而纳税服务是税收征管的基础性组成部分，是转变政府职能、改进行政方式的重要举措，是税务部门促进现代文明建设的

2、重要内容之一。因此，建立健全的纳税服务体系，优化纳税服务制度和手段，具有非常重要的经济和社会意义。如何正确有效地发挥税收征管的职能作用，切实为纳税人提供良好的服务？本文围绕这个问题，在对纳税服务的主要内容进行理论分析的基础上，紧密联系纳税服务工作现状，查找差距，并提出了优化纳税服务的初步构想。一、纳税服务的主要内容纳税服务的内容取决于纳税人在办税中的需要，主要包括：（一）进行税法宣传和纳税咨询辅导。9这是纳税人的基本需要，也是纳税服务中的基本内容和税务机关的义务，贯穿于税收征管工作的全过程。税法宣传的对象是社会公众，宣传的内容应当是广泛的，包括税法、税收政策和各种办税程序、税收知识等，其作用在

3、于潜移默化地增强全社会的税收意识，提高纳税人依法履行纳税义务的自觉性。纳税咨询辅导的对象是特定的纳税人，其内容具体且明确，税务机关的答复和辅导应当及时、准确和权威，其作用在于直接指导纳税人办理涉税事项，减少纳税人因不了解有关规定而带来的负担。（二）方便申报纳税和涉税事项办理。这是纳税服务的核心内容。依法申报纳税和办理涉税事项是纳税人的义务，但税务机关应当创造和提供必要的条件，简化环节和程序，使纳税人在履行义务时方便快捷，感到轻松愉快。如税务机关设立的办税服务厅，集中进行税务登记办证，表票供应，涉税事项审核审批等；利用信息和网络技术的成果，向纳税人提供电话申报、计算机远程申报等多元化申报方式，通

4、过电子缴税、银税联网提供纳税人、税务机关、银行和国库“四位一体”的缴税方式，使纳税人足不出户就可以完成申报纳税；随着税务信息化建设的不断深入，将来提供网上税务、移动税务局服务，纳税人的一些涉税事项还可以通过网络来办理。（三）提供纳税人个性化服务。这是纳税服务中更深层次的内容。如果纳税服务仅限于按照统一服务规范提供的普遍服务，不考虑不同纳税人的特殊情况，既不利于税务机关合理配置征管资源和进行税源监控分析，也不能满足不同纳税人的特殊需要。整合纳税人的个性化信息，针对其不同的纳税服务需求，在管理中动态地予以体现。如对纳税人实行户籍管理、分类管理、评定纳税信誉等级等办法，为纳税人提供个性化服务。9（四

5、）接受投诉和反馈结果。这是纳税服务必不可少的内容。征管纲要提出：税务机关要把纳税服务作为行政执法的有机组成部分，使纳税人满意。纳税服务不仅强调形式的多样，更为重要的是体现服务的质量和效果，让纳税人满意。税务机关要想知道纳税服务好不好、够不够，纳税人满不满意，哪些地方需要改进，就应当虚心接受纳税人监督，听取各方面的意见。因此，提供一个征纳双方联系的渠道，纳税人在与税务机关打交道的过程中，对不满意的地方能及时向税务机关投诉、反映，税务机关则及时作出处理和反馈，给纳税人以满意的答复。二、理性预期与现实差异（一）纳税服务的理论框架纳税服务的总体目标应该是通过行政行为法制化、规范化，增强与纳税人的沟通，

6、切实保护纳税人的合法权益，不断提高为纳税人服务的水平和质量，提高纳税人的遵从率，降低税收成本，促进社会的协调进步。纳税服务的基础是以法律、法规的形式，将纳税服务的范围、基本要求和基本方式固定下来，使之成为税收征管工作的基本组成部分。纳税服务的保障是通过制度建设，不断提高税务人员的综合素质，丰富纳税服务手段，提高服务质量。纳税服务的内涵是要求税务部门和税务人员依法治税，规范执法，通过行政方式改革和机构改革，提高办税效率，降低纳税成本。（二）现实与目标的差异我国的纳税服务工作开展时间不长，现实情况与理论目标还存在较大差距，主要体现在以下几个方面：9一是只重管理，不重服务的现象仍很普遍。目前，税务部

7、门在思想上更加认同征纳双方的博弈关系和经济人实现个体经济利益最大化的理论，认为纳税人都有偷逃税款的倾向。为了堵塞征管漏洞，达到监管目的，片面强调加大管理力度，忽视纳税服务。结果，纳税人的抵触情绪没能有效化解，征管成本也居高不下。二是依法治税还存在一定差距。最突出的问题是权力过于集中，缺乏有效的监督制约机制，税收执法权相对集中在一些部门和个人手中，而且越向基层延伸，权力越趋集中，权力滥用时有发生，以