企业内部控制规范培训

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1、企业内部控制规范培训事故、灾难、丑闻…“基本规范”与“配套指引”*2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家2012-1-1，沪深主板，1000多家择机，中小板和创业板鼓励，非上市大中型企业*企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引*组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化资金/资产/采购/销售研发/工程/担保/外包财务报告全面预算合同管理内部信息传递信息系统5个控制环境类4个控制手段类9个控制活动类++第1号至第5号：从企业层面重点阐释控制环境、风险评估和控制活动等要素内容，控制重点是企业层面的风险，注重

2、企业内、外部环境的适应性和协调性第6号至18号：从业务层面重点阐释了风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素内容，控制重点是企业业务层面的经营风险和财务风险*运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，使用职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析和绩效考评等手段，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，将风险控制在可承受度之内。*公司的发展正如帝国的兴衰，不断产生，不断兴盛，又不断消亡！但也流传着许多公司帝国不老的传说。我们都已读过许许多多关于强盛的公司帝国兴起和长盛不衰的传奇，但是有谁问过，他们

3、为什么？管理创新、简化操作，几乎是这些企业的不二法宝。内部控制制度是这个法宝的“灵魂”！*案例一：美国安然公司(Enron)在2002年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一2001年末，安然宣布第三季度6.4亿美元的亏损，美国证监会对该公司进行调查，发现该公司在1997以来虚报利润5.8亿美元2001年末，安然申请破产保护令，但在之前10个月内，公司却因股票价格超越预期目标而向董事及高级管理人员发放3.2亿美元的红利*调查发现：安然的董事会及审计委员会均采取不干预(“hands-off”)监控政策事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况、期货及

4、期权的业务安然重视短期的业绩指标安然管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度*案例二：美国世通公司(Worldcom)世通是美国第二大的电信公司2002年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法，多年来虚报利润735亿美元世通于2002年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案世通的四名主管(包括公司的CEO和CFO)承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉*调查发现：世通的董事会持续赋予公司的CEO(BernardEbbers)绝对的权力，让他一人独揽大权美国证监会的调查报告指出：世通完全没有制衡机制世通的董事会并没有负起监督管理层的

5、责任世通为公司的高级管理层提供丰厚(不合理)的薪酬和奖金*案例三：英国巴林银行(BaringsBank)巴林银行在90年代前是英国最大的银行之一，有超过200年的历史1992-1994年期间，巴林银行新加坡分行的总经理里森(NickLesson)，从事日本大阪及新加坡交易所之间的日经指数期货套期对冲和债券买卖活动，累亏损超过10亿美元，导致巴林银行于1995年2月破产*调查发现：巴林银行的高层对里森所从事的业务并不了解巴林缺乏职责划分的机制巴林银行的高层对财务报告不重视*案例四：日本八百伴(Yohan)在90年代，八百伴是日本最大的百货公司之一1997年

6、9月，八百伴宣布破产，向法院申请“公司更生法”保护，当时八百伴的负债额达1,613亿日元，是日本战后最大的一宗企业破产案*调查发现：八百伴低估经营非核心业务的风险八百伴低估扩张业务的风险八百伴低估了开发新兴市场的风险*在90年代，百富勤原是亚洲除日本外的最大投资银行金融风暴冲击下，百富勤在短短一年内出现入不敷出，至1999年月1月宣布破产案例五：香港百富勤公司(Peregrine)*调查发现：香港政府在调查百富勤的报告中表示，百富勤倒闭的原因主要是由于缺乏有效风险管理、内控体制和完善的财会报告系统百富勤虽然设立了信贷委员会和风险管理部门，但却未能制衡业务

7、部门强大的权力百富勤忽略发展新兴市场的风险百富勤低估了利率和汇率波动的风险中航油新加坡公司于2001年底获批在新加坡上市，新加坡公司是中国航油集团公司的海外控股子公司，其总裁陈久霖，兼任集团公司副总经理。中航油事件的思考在陈久霖执掌期间，中国航油净资产由17.6万美元增至1.5亿美元，增幅852倍，市值超过11亿美元，是原始投资的5022倍，缔造了一个商业传奇，因此被称为“航油大王”。2004年，中国航油因澳大利亚籍交易员纪瑞德和英国籍交易员卡尔玛从事油品期权交易导致巨额亏损。陈久霖本人因此被迫离职，并遭到新加坡警方拘捕。2006年3月，新加坡初等法院做

8、出判决，判处陈久霖入狱服刑四年零三个月，其判刑原因是股东售股拯救公司和公司没有向