企业内部控制规范培训讲义

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1、一个有趣的实验美国的社会心理学家曾作了一个有趣的实验。这个实验设定了一个简单的场景：在一条僻静的道路上停放了一辆豪华的敞蓬轿车，车上放有若干贵重物品，然后，在离道路一定距离的很隐蔽的地方安置了几架长焦距摄象机，从不同方位监视着汽车和附近的情况。监视发现，驾车路过此地的人，对车上的物品予以极大的关注。当驾驶员确信周围无人时，便打开车门，将贵重物品搬到自己的车上扬长而去。也有人路过此地后，又折回来拿走物品并很快离开。经查证发现，顺手牵羊者既有冠冕堂皇的绅士、淑女，也有普通老百姓。经多次试验，研究人员最终得出结论：当人们的行为

2、处于不被控制、可逃避处罚指责的情况下，道德准则极有可能不被遵循，不管其什么身份和地位。8/23/20211人是什么:-----道德人还是经济人?道德人:利他,无私经济人:利己,自私(功利主义、享乐主义)人性-------性本善还是性本恶?三字经:人之初,性本善教育学家荀子:人之性恶,其善伪也秦始皇时期:韩非子(荀子学生):人性需要强制,焚书坑儒人是自私的经济人,介乎于神与兽之间思想道德有用吗?堵(法律、法规层面）与疏（思想教育）自律---人治----软约束他律---法治----硬控制8/23/20212企业内部控制基本规

3、范出台背景2008年6月28日,财政部、审计署、银监会、保监会、证监会联合发布《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日在上市公司实施，鼓励非上市其他大中型企业执行。1内部控制的早期阶段—内部牵制2内部控制的近期阶段—内部控制框架（美国COSO）国际资本市场的强化安然、世通舞弊案的发生管理混乱、风险频发冲击了美国及国际资本市场秩序以内部牵制为主要手段的内部控制难以应对8/23/202133国际内部控制的发展4我国内部控制政出多门5统一标准的内部控制制度产生6新的内部控制的特点立足国情，实行创新，强化超越意识突出重点，

4、解决问题降低成本，稳步前进8/23/20214第一章总论第一节目的制订目的:为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益.内部控制制订依据:中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、中华人民共和国会计法内部控制适用范围：上市公司和大中型企业执行，小企业和其他企业参照执行区分标准见书P1内部控制目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制目标是管理目标的具体化8/2

5、3/20215一.内部控制的概念内部控制：组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织，计划，方法和程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。8/23/20216为什么要进行内部控制？郑百文案例分析8/23/20217郑百文的前身是一个国有百货文化用品批发站。1996年4月，经中国证监会批准，郑百文成为郑州市的第一家上市企业和河南省首家商业股票上市公司。郑百文称：1986-1996年的10年间，其销售收入增长45倍，利润增长36倍；1996年实

6、现销售收入41亿元，全员劳动生产率470万元，这些数字当时均名列全国同行业前茅。按照郑百文公布的数字，1997年其主营规模和资产收益率等指标在深沪上市的所有商业公司中均排序第一，进入了国内上市企业100强。然而，衰败似乎就发生在一夜之间。在被推举为改革典型的第二年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，而上一年它还宣称每股盈利0.448元。1999年，郑百文一年亏掉9.8亿元，再创沪深股市亏损最高。8/23/20218郑百文变亏为“赢”的常用招数是，让厂家以欠商品返利的形式向郑百文打欠条，然后以应收款的名目

7、做成赢利入账。为防止法律纠纷，外加一个补充说明——所打欠条只供郑百文做帐，不作还款依据。1998年，企业已举步维艰。年终出财务报表时，公司领导聚首深圳商讨对策，决策者的意见仍然是“要赢利”。但窟窿已经包不住了，一番争论之后，郑百文首次公布了重大亏损的实情。郑百文利用上市后经营自主权扩大带来的方便，使其更多、更严重的违背经济规律甚至违法乱纪行为大行其道。据了解，郑百文上市募集的资金数以亿计地被公司领导以投资、合作为名拆借、挪用出去，总计10多家公司拆借的近2亿元资金不仅有去无归，还使郑百文陷入了一桩又一桩追款讨债的官司中。

8、由于郑百文的账目极为混乱，真实性和完整性不能保证，1998和1999年度，郑州华为会计师事务所和北京天健会计师事务所连续两年拒绝为其年报出具审计意见。8/23/20219导致郑百文迅速膨胀的直接因素是郑百文家电公司曾与四川长虹和原中国建设银行郑州分行之间建立的一种三角信用关系，即曾被各方广为赞扬、被誉为“郑百文经验精