财务预算在施工企业中的运用

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财务预算在施工企业中的运用　　摘要：在市场经济环境下，施工企业通过对财务预算的编制与管理，可以降低风险、增加利润、规划发展、激励业绩。对施工企业来讲，财务预算主要包括：主营业务收入预算、成本预算及费用支出预算。本文从财务预算给施工企业带来的好处入手，介绍了施工企业财务预算的编制方法、编制原则，及针对施工企业财务预算的监管方法，对财务预算在施工企业中的科学运用具有借鉴意义。　　关键词：财务预算；施工企业；运用；管理　　　　引言　　9 财务预算、销售预算与资本支出预算共同组成了全面预算，其中财务预算是全面预算的核心，其综合性最强。科学的财务预算有利于企业构建完善的内部约束机制、全面贯彻实施内部经济责任制，从而增加企业透明度，促进经济效益的提高。然而，作为施工企业来说，其财务预算在常规的财务预算的基础上，有着自身的特点。施工企业的财务预算一般以工程的合同期为预算期，主要包括业务收入预算、成本预算、支出预算及附表等，更加注重财务的收支情况。下面就结合施工企业特点，具体地论述财务预算在施工企业中的运用。　　一、财务预算在施工企业中的作用　　财务预算作为企业全面预算体系中的重要组成部分，它在全面预算体系中发挥着重要的作用，对于施工企来来讲，可以概括为以下几个方面：　　1、财务预算使施工目标更加具体化、定量化和系统化　　在现代企业财务管理中，财务预算能够全面、综合地协调、规划企业内部各职能部门、各层次的经济关系。使各职能部门统一服从于未来经营总体目标的要求。同时，财务预算又能使企业的目标变得具体化、定量化和系统化。通过财务预算，可以使企业有关生产经营人员都明确自己的职责及相应的奋斗目标，使每个员工都做到事先心中有数。　　2、财务预算有助于施工企业财务目标的顺利实现　　9 施工企业通过财务预算，可以建立衡量企业财务状况的准则。通过用实际支出与预算支出进行对比，可以及时发现企业的问题和调整偏差，从而使施工企业的经济活动按照预先计划的目标有序进行，进而实现企业的财务目标。　　3、财务预算是总预算　　企业的财务预算是总预算，由于它是全面预算体系中的最终阶段的预算，因此它可以整体地反应经营期间各种决策预算与业务预算在价值方面的预算结果，使预算执行变得更加透明化。在整体预算中，其它预算均是财务预算的辅助预算。　　二、施工企业财务预算的编制　　施工企业的合同等同于工程企业某批次生产的产品，所以预算的编制要围绕合同展开，按合同分别编制主营业务收入预算、成本预算及费用支出预算。　　1、主营业务收入预算　　财务预算编制以主营业务收入预算为起点，编制预算前要认真分析预算年度需要完成的工程量和在企业施工能力下可以完成的工程量，并结合当前经济政策和市场形势，作好市场预测，来确定预算年度中可以完成的合同额。最后把现有合同收入与施工方案相结合，将预算按季度或月进行分解。对已经签订的合同及预定签订的合同分别依据合同中规定的付款条件及预定的资金回收率，来编制业务收入预算。　　2、主营业务成本预算　　9 主营业务成本指合同期归定时间内为履行合同而产生直接费用和间接费用。其中直接费用包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用等，间接费用包括现场管理费、营业税等。其中，人工费是指经营部门根据合同预算工程量和市场上的人工价格计算出来的人工费用。材料费是指工程部根据预算工程量和进度安排，计算出每月材料消耗量及所需要的工具，经上级主管部门审核后，由设备管理部门依据所需材料的市场价格计算出的采购或租赁资金。机械费用是指工程部依据施工计划计算出所需机械种类、数量和使用期限，由设备管理部门按市场价格计算出的购买设备和租赁设备的费用。其它费用包括雨季或夜间施工增加费用、场地清理费、设备检验费等，可按直接生产用的一定百分比计算。场地管理费指按管理人员的工资计算出的人工费和按直接费用的一定百分比计算出的后勤费的总和。营业税按国家相关政策计算。　　3、支出预算　　支出费用由间接费用、管理费用和财务费用组成。间接费用主要指工人工资，是由人力资源部依据工程的进度安排，计算出各施工阶段所需工人数量，按市场工资水平计算出的整个工程所需要的工资总额。管理费主要由住房公积金、住房补贴、工会经费、招待费等组成。财务费主要指企业为筹集资金发生的利息费和各种金融机构手续费等。　　三、施工企业财务预算编制中应注意的问题　　9 在编制预算过程中要遵循“以收定支、留有余地”的原则，各个部门之间要相互协调，统筹安排，考虑周全。在编制预算过程中，可以按照金额的大小和项目的重要程度来制定预算目标。金额大时，应按月制定预算目标，金额小时，可以按年制定。财务预算的编制过程中，还应考虑如下因素。　　1、围绕企业的发展规划和经营战略　　施工企业在编制财务预算前，应认真进行市场调研及企业的资源分析，把资源预算和业务预算作为基础，把营利作为最终目标，把现金作为预算的核心内容。财务预算应尽量做成报表的形式。另外，在财务预算的编制过程中，还应做到预算前后期之间相互衔接，确保组织经营的每个阶段紧密的联系在一起。同时，还应做到预算与企业的实践相结合，使预算指标具有全面性，防止片面的盲目的预算发生。　　2、以市场为指导　　在当今市场环境下，竞争日趋激烈，施工企业的生存环境也发生了改变。适者生存是大自然一成不变的原则。企业如果想在残酷的竞争中脱颖而出，就必须保证低价质优的同时，作到按时完工。如果想控制投入、保证产出，就不得不借助严格的预算管理。因此，施工企业在编制财务预算的过程中，应更加注意对市场的现状的调研和对市场前景的判断，只有这样才能编制出与市场环境相互兼容，并与市场发展前景相适应的预算指标。　　3、遵循财务预算编制的基本原则9 　　施工企业在财务预算的编制过程中，要做到预算指标的计算口径相互统一，应根据预算执行单位所经营的经济业务类型的不同，和执行单位责任权限的不同来编制与之相适应的财务预算。预算的编制程序可遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行。制的过程按照下达编制目标、上报编制结果、审查平衡、审议批准和下达执行的顺序进行。编制财物预算又有多种方法，包括“固定预算、滚动预算、弹性预算、零基预算”等。可以依据预算项目的不同，结合项目特点进行选用。　　四、施工企业财务预算的监督与管理　　施工企业如果想取得财务优化配置，实现经济较快发展，有了合理的预算编制仅仅是迈出了成功的第一步，还需要建立与之配套的监管体制，才能保证财务预算有效的发挥作用。我们可以从以下几方面做出努力：　　1、事先把好关　　9 财务部是企业财务预算管理的监管部门，必须认真审查企业预算是否合理，严格按照相关程序批准各项财务预算，为财务预算的执行事先把好关。对不符合财务管理相关规定和财物预算编制的支出，财务部要拒绝付款。财务部门要把资金管理和材料采购管理作为重点，重点审查支出预算和成本预算。对于施工企业来说，材料费用的支出占财务支出的绝大部分，资金需求也相对集中，如果企业资金管理工作做不好，就会出现资金分散现象，从而降低资金的利用率，为此财务部应加大资金集中管理的力度。　　2、事中控制　　在预算的执行过程中，各基层财务部门要严格按照财务预算支出财务，要不定期的对本部门管理的专项财务进行追踪调查，以便随时了解预算执行的最新动态。在财务支出过程中如果有预算与支出不匹配的情况发生，要仔细查找原因。若在项目施工过程中合同或施工图发生变更时，应按最新情况进行预算编制的修改。预算编制修改需要在项目部向财务部申明情况后，由专门财务预算工作人员执行，项目部不得擅自调整资金用途。财务部门在预算执行过程中，也要把采购管理工作放到管理的首位，在购买物资时，应按招投标制度进行，这样可以从根基上加强成本预算管理。　　3、及时反馈　　项目部的相关业务部门，应按期对财务的支出情况进行分析，找出财务支出与预算的差异所在；并应按期开展会议，对财务预算执行过程中出现的问题进行讨论，查找问题出现的原因，分析解决问题的办法。对于预算超支的部门，应明确责任岗位，并令其承担相应处罚。执行部门还应定期向财务部相关预算编制人员反馈预算的执行情况。　　4、做好财务预算与考评　　9 企业财务预算的奖惩机制的建立，可以激发执行部门按规定办事的积极性，对财务预算的顺利执行可以起到推动作用。　　施工企业应把预算执行情况的考核与经济责任制考核相结合，并作为企业绩效评价的一部分。企业应把施工项目的节支增效作为预算项目考核的重点。在专项工程预算考评时，可综合考虑工程实际开销相对于预算的节约量、工程的施工质量是否满足要求、工程竣工后是否所带来了预期的经济回报等。进行财务预算考评时，应保持公平公正公开的原则，肯定成绩，指明不足，来调动管理者的主动性和创造性，同时还要奖惩分明，并按制度兑现奖惩，这样才可以保证财务预算目标的实现。　　五、结束语　　综上所述，财务预算一方面促进了企业计划工作的不断开展和完善，把企业的经营风险和财物风险降低到了可以控制的程度之下；另一方面，通过财务预算，企业内部各个部门之间有了更多的合作与沟通，从而使各部门之间发生矛盾冲突的机率变得更低，各部门都能够更加积极的投入工作。财务预算管理在施工企业中的合理实施，使企业变得更加适应市场变化，能在竞争中充分保持领先优势，从而有利于实现企业利润的飞速增长。　　参考文献：　　[1]李秀荣.固定资产处理在会计和税法上的异同[J].9 内蒙古煤炭经济,2007,3　　[2]俞文青.施工企业财务管理[M].立信会计出版社,2009　　[3]浅谈企业如何提高财务管理水平[J].财经界・学术版,2010,11　　[4]杨秀凤.试论建筑施工企业财务预算管理[J].经营管理,2011　　[5]涂更武.施工企业如何做好项目财务预算[J].财务与会计,2009　　[6]吴井红.财务预算与分析[M].上海：上海财经大学出版社,2005　　（作者单位：铜陵有色金属集团铜冠建筑安装有限责任公司）百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆9