论预算会计的改革及发展——基于财政改革的研究

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1、论预算会计的改革及发展——基于财政改革的研究湘潭大学硕士学位论文论预算会计的改革与发展基于财政改革的研究姓名简立君申请学位级别硕士专业会计学指导教师刘长青20060501湘潭大学学位论文原创性声明本人郑重声明所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果除了文中特别加以标注引用的内容外本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担作者签名日期年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关

2、保留使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文被查阅和借阅本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文涉密论文按学校规定处理作者签名日期年月日导师签名日期年月日第一章绪论11选题背景我国的预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段是核算和监督中央及地方各级政府预算以及行政事业单位收支预算执行情况的会计[1]其产生于1950年经过半个多世纪的发展在理论和实践上都已经比较完善特别是从1998年

3、1月1日起全面执行《财政总预算会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计准则试行》《事业单位会计制度》为标志表明我国预算会计已摆脱计划经济体制下的模式走上了建立适应市场经济需要具有中国特色科学规范的预算会计模式的道路但随着社会主义市场经济的建立和社会经济的发展财政管理体制改革的步伐加快按照公共财政理论设计的预算管理模式已开始建立预算编制执行等环节的管理制度正在发生根本性的变化预算会计的客体运行环境又发生了变化因此预算会计又面临着进一步的改革首先我国预算会计环境正在发生重要的变化政府和市场在社会经济运行中的分工逐步明晰

4、政府职能重点转向公共品和宏观调控以及特殊的半公共品财政收支的内容和形式更加多样化事业单位资金来源渠道多元化经营性业务的增加预算会计信息使用者的范围不断扩大对预算会计信息的内容和质量的要求不断提高特别是近年来我国财政管理体制改革的步伐加快逐步按照公共财政理论构建财政管理模式预算编制执行等环节的管理制度正在发生根本性的变化具体表现为正着力推行的政府收支分类改革部门预算制度政府采购制度和国库集中制收付制度和非税收入管理等方面的改革等等这些变化要求对相关的会计核算方式进行改革使之更加准确全面地反映政府的资金运动为政府的宏观经济

5、管理和市场运行提供更加真实准确完整的信息其次从预算会计核算的内容来看现行预算会计核算体系的不适应性日益突出一是会计核算的内容较窄预算外资金社会保险基金以及政府的债权债务产权没有完整地纳入财政总预算会计核算行政事业单位会计不核算1政府的基本建设拨款固定资产的使用也不计提折旧二是会计核算以收付实现制为基础有一定的局限性某些会计事项不能在当期确认使会计期间的信息缺乏真实性和可比性三是会计科目功能不足诸项改革中提出的新举措新要求以及由此引起的财政资金流入流出的变化现行会计科目体现不出来四是财务报告制度不完备财政部门向同级人大的

6、预决算报告缺少资产负债方面的内容行政事业单位虽有财务报告制度但内容不完善因此现行预算会计制度必须进行修改最后随着我国加入WTO后会计国际化的要求不断提高要遵照国际惯例来处理国际贸易会计作为一门国际通用的商业语言要求会计信息通过会计的国际协调具有国际可比性国际会计师联合会自上世纪九十年代以来为了促进政府会计质量促进政府提供可比的相关的和可理解的财务信息先后发布了一系列国际公共部门会计准则涉及政府会计确认基础政府会计主体政府财务报告等相关内容作为国际会计师联合会的成员国为了积极参与国际济合作和政府会计活动发挥我国在国际政府

7、会计领域的作用必须借鉴有关会计准则公告进一步完善我国的预算会计提高我国的预算会计基础12国内外研究现状我国的预算会计是高度集中的计划经济体制中发展起来自1998年以来虽然有了很大的改进但是随着市场经济的发展经济体制和财政管理改革的进一步深入现行预算会计的很多问题和局限性就逐渐产生和显现学者们对我国预算会计的改革各抒己见仁者见仁智者见智刘光忠教授在《改进我国预算会计的思考》中认为改革我国预算会计主要要正确处理好几个关系1预算与会计的关系2权责发生制与收付实现制的关系3坚持中国特色与借鉴国际惯例之间的关系[2]赵建勇教授在

8、《关于中国预算会计若干问题的思考》中认为为了完善预算会计体系中国有必要制订一个内容能涵盖总预算会计行政单位会计和事业[3]单位会计的《预算会计基本准则》王庆成教授在《预算会计财务报告的改进》中指出建立全面的财务报告制度是预算会计改革的重要任务提出要改进预算会计中现行的资产负债表和2收入支出表探索编制现金流量表全面规划会计附表增加表