国际投资条约中的税收与征收问题

《国际投资条约中的税收与征收问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、国际投资条约中的税收与征收问题蔡从燕厦门大学国际经济法研究所一、税收与征收的关系：美国的经验税收与征收的关系概述美国征收法律实践中的税收问题（一）是否排除税收？（二）征收条款抑或正当程序？二、税收与征收的关系：国际法律文本(一)基本情况：投资条约基本上不适用于税收问题《对外关系法重述》第712条评注7MAI第8条第2款及解释性说明NAFTA第2103条2004美国BIT范本挪威BIT范本第28条及注释第4.5.5美式BIT日本—新加坡FTA第5条（二）投资条约为什么基本上不适用于税收问题？UNC

2、TAD的解释三、税收与征收的关系：案例Ⅰ基本结论：征收指控基本上不能成功！RevereCopper&BrassInc.v.OverseasPrivateInvestment案（一）仲裁庭意见牙买加政府做出的取消对[Revere]所作的长期承诺之行动的作用对于有效控制财产的使用与运作是相同的，该财产就好象是被废除了的特许合同所承认的财产一样。在得出这一结论时，我们注意到牙买加政府行动的影响必须是针对控制的行使，而这里所指的控制必须是‘有效的’；换言之，它必须是实际的，而不仅仅是理论上的控制。这不是

3、一个法条式的问题，而是一个实际问题。OPIC主张，RJA仍然拥有它在1974年事件之前所拥有的所有的权利与财产：它拥有工厂及其他设施；它拥采取租赁合同(MiningLease)；它可以象以前一样运营。从形式上说的确是这样，但是由于下面所述的原因，考虑到牙买加政府对其合同权利造成的破坏，我们不认为[Revere]对其财产使用与运营的‘控制’继续是‘有效的’。（二）结论：构成征收（2/1）三、税收与征收的关系：案例ⅡMarvinFeldmanv.Mexico案（一）法律依据：NAFTA（二）仲裁庭意

4、见1、“本质上说，税收措施，即使它们旨在并且产生了征收的效果，是间接的，具有相当于征收的效果。如果相关措施已经实施了一段时间，它们也可以被称为是‘渐进式’(creeping)，仲裁庭认为其本质上无异于，并且可以归入第1110条第1款所指的‘间接’征收或‘相当于征收’。仲裁申请人已经提出了‘渐进式征收’。仲裁被申请人反对指出，申请人实际上给案件添加了一个因素，该因素连同其他因素应该提交给第2103条第6款所指的主管当局，以确定其是否不作为征收问题而加以考虑。《重述》把‘渐进式征收’部分地界定为‘通

5、过税收与管制措施使得一个项目的继续经营从商业角度看变得没有价值以至被放弃了，从而达到同样的结果[作为直接夺取]’（《重述》，第712条，报告员评注之七）。由于仲裁庭相信前述《重述》所界定的渐进式征收是间接征收的一种形式，并且相应地构成‘相当于征收’的措施，仲裁庭在考虑这些相当间密切相联系的术语时一并考虑渐进式征收。”税收与征收的关系：案例Ⅱ2、“仲裁庭注意到，政府当局迫使一家公司经营经营失败，或者使其经营的经济利益重大地被降低的方法是很多的。以往，没收式税收(confiscatorytaxati

6、on)、拒绝使用基础设施或获得必要的原材料、强加不合理的管制制度以及其他已经被认为构成征收行为。同时，政府必须能够自由行事，通过保护环境、制定新的或修改税收制度、赋予或撤销政府补贴、降低或提高关税水平、在区域规划方面施加限制等措施，以服务于更广泛的公共利益。如果任何受到不利影响的企业都可以寻求获得赔偿，那么，此类合理的政府管制就难以进行，可以合理地认为，习惯国际法是承认这一点的（参见第105段）三、税收与征收的关系：案例Ⅱ3、“应该注意的是，《重述》评注特地把‘税收’作为一种可能的征收行动，并且

7、认为尤其要对不合理干预外国人的财产承担国家责任。同时，非歧视性的、善意实施的普遍性的税收不会招致国家责任。《重述》报告员的说明进一步认为，‘根据国际法，国家的一项行动是否构成夺取并要求给予赔偿，或者该行动属于不会产生赔偿义务的治安权管制行动，或者税收，甚至外国人因此蒙受损失’必须在考虑到所有情势后加以认定（《重述》第712条，报告员说明之五）三、税收与征收的关系：案例Ⅱ（三）仲裁庭的结论：不构成征收主要理由：第一，并非外国投资者遇到的所有商业问题都构成第1110条项下的征收；第二，NAFTA和习

8、惯国际法原则并未“要求”一国允许香烟出口方面的“灰色市场”存在；第三，IEPS法在任何时候都没有赋予墨西哥的香烟分销商(reseller)，如CEMSA有“权利”出口香烟；第四，仲裁请求人的“投资”，即CEMSA的出口业务，仍然在仲裁申请人完全控制之下。税收与征收的关系：案例Ⅱ（四）最终结论墨西哥当局实施的增值税退税政策违反了NAFTA第1102条、第2103条。三、税收与征收的关系：案例ⅢEnCanaCorporationv.RepublicofEcuador案（一）法律规定加拿大—厄瓜多尔B