关于营运资金基本问题的研究

《关于营运资金基本问题的研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、关于营运资金基本问题的研究2012年6月中国管理信息化Jun.,2012ChinaManagementInformatiorrization第15卷第11期Vo1.l5,No.1l关于营运资金基本问题的研究田世泰，于倚南(中国海洋大学管理学院，山东青岛266100)[偏要]营运资金管理作为神价企业偿付能力的指标已经在实务界得到广泛的应用，现在的研究大都集中于提高营运资金管理能力方面，缺少从源头上对营运资金的研究。本文基于营运资金的定义和计量两个方面对营运资金进行探讨。[关键词]营运资金;计量属性;计量单位do:10.3969/j.ssn.1673-0194.2012.11.∞1[申图分类号)7

2、>

3、期应收(付)款等，在初始确认时作为非流动资产，研究。营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金即全部流动而随着到期期限的I临近.在到期前→会计年度从非流动项目转为资产，用此反映企业可以快速转换现金的能力，即资产流动性和流动项目，这样同一会计科目的性质随着时间转变会给信息使用周转情况:狭义的营运资金是流动资产与流动负债的差值，也就者造成企业操纵盈余的假象，也说明现行资产负债表项目划分上是净营运资金，用此反映企业短期偿债能力。现在为企业所广泛存在问题。推崇的是净营运资金管理，因为用净营运资金管理可以直观表达2营运资金计量方面的问题企业的偿债能力和财务风险。然而，现在的研究多数是从提高营在会汁的确认、

4、计量和报告过程中是以货币金额it量的，货运资金管理能力着手，而对营运资金管理的基础一一定义和计量币计量包括两个方面一-计量属性和计量单位。计量属性反映研究较少。的是会计要素金额的确定基础，计量单位包括名旦货币计量单位1营运资金定义方面的问题和不变购买力货币计量单位。名义货币单位指忽略货币的购买力现行资产负债表中资产和负债的分类是根据其流动性进行或币值的变动，全部采用不同期间同种货币的面值作为计量单划分的，反映了资产变现的难易程度或时间，需要偿还负债的紧位;不变购买力单位是以货币的实际交换比率~-般购买力作为迫程度。这种划分只不过是人为的划分电划分的标准是我们想通计量单位。过划分而达到的目标的体

5、现，是社会现状和企业利益需要的反在计量属性方面，由于经济环境的制约.我国现在对会it要映，这就导致划分出来的归为同一类型的资产负债缺少同质性，素的计量使用的是多维计量模型，即以历史成本和公允价值为且会造成流动性类别前后的非-贯性。将企业营运资金定义为主，重置成本、可变现净值和现值为辅的计量属性。这样混合使用流动资产和流动负债的差额也存在问题。的计量属性必然会造成营运资金计量的混乱性。在资产项目表首先，以流动性划分资产负债表不合逻精。在资产负债表中，中，对于流动资产和流动负债我们使用不同的计量属性:预付账将资产和负债分为流动项目和非流动项目。这样的划分只是出款用历史成本计量，交易性金融资产用公允

6、价值it量，存货用历于负债需要偿还的时间长短和将资产变现的难易程度而进行的史成本和可变现净值计量，应收账款网;J变现净值计量，现金用划分，会导致归为同一类型的流动或非流动项目缺少本质上的同现值it量，而对于负债大部用历史成本it量。这些混合使用的汁一性，也会导致划分标准逻辑上的不合理。例如对于顽付3年朔量属性有一共同原则，那就是资产只能低估或平佑，不能高佑，而的房屋租赁费，新准则中要求计入预付账款或其他应收款，也就负债不能低估。由营运资金=流动资产-流动负债的公式口I以看是说3年期的预付房屋租赁费是流动资产，而对于购买的使用期出，在资产负债表中用公允价值计量资产、用历史成本计量负债，限为3年的

7、固定资产却划分为非流动资产。会计1二解释为预付再将两个项目进行比较明思不符合实际，并且这样计算出的金额账款的支付能够减少未来流动资产的支出，而现在购买的固定资也要比真实值小，进而导致企业继续增加短期资金，减少长期投·产也同样减少了以后的流动资产支付:而在一年内到期的非流动资，从而影响企业长期发展。资产中，对于一年内到期的长期应收款，在到期前一个会计周期同样，货币计量存计量单位上也存在接陷。我画目前