高校内部绩效审计评价指标体系设计探讨

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1、高校内部绩效审计评价指标体系设计探讨-经济高校内部绩效审计评价指标体系设计探讨苏华董摘要：本文结合高校绩效审计工作实际，阐述了绩效审计评价指标体系设计需要考虑的因素和要求，并提出了高校绩效审计评价指标体系的内容，以供参考。关键词：高校绩效审计指标体系项目基金：本文系广西教育财务管理研究专项课题“高校开展绩效审计的实践研究”（项目编号：2013ZCW063）的研究成果之一。一、高校开展绩效审计面临的关键问题绩效审计的概念，在我国《第2202号内部审计具体准则——绩效审计》中定义为“内部审计机构和内部

2、审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价”。通俗来说就是“3E”审计。高校内部绩效审计是由高校内部审计机构和人员对本校教育活动的一种控制行为，它通过对审计对象进行经济性、效率性、效果性等评价，促进高校为完成既定目标，不断改进相关措施，加强目标责任的管理，通过对资源的合理配置和充分利用，以取得最佳的经济效果和社会效果。当前，我国的审计工作正处于从传统的财务收支审计转向以绩效审计为核心内容的现代审计阶段，高等学校内部审计工作也面临着同样的转型。高校开展绩效审计，要对审计对象

3、进行审计评价，需要借助一系列的指标体系以及标准来进行衡量。而高校管理体制、内部组织结构和管理活动的特点，决定了高校内部绩效审计是一项复杂的工作，从目前高校开展绩效审计工作的实践来看，虽然也有了不少的探索，取得了不少的成效，但绩效审计评价指标体系尚未健全。缺少了绩效评价指标体系，就无法对审计对象进行客观、完整的审计绩效评价，这就是目前高校开展绩效审计面临的关键问题，因此，要开展好高校内部绩效审计工作，必须要建立相应的绩效评价指标体系。二、设计绩效审计评价指标体系需要考虑的因素1、高校绩效审计的目标根

4、据国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》，内部审计的总体目标是“为组织增加价值，并提高组织的运作效率，从而帮助实现组织目标”。中国内部审计准则《第1101号——内部审计基本准则》中，也规定内部审计“以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。绩效审计作为审计工作的一项重要内容，其目标与整个审计工作的目标是一致的。根据我国现阶段政府对公共资金管理的特点和要求，绩效审计的开展还要结合合规性审计进行，因此，高校作为一个公共部门，绩效审计的总体目标应注公共资金和自筹资金管理的合规性、经济性、效率性和效

5、果性。绩效审计的目标有一般目标和具体目标，一般目标是对学校总体的评价；具体目标是对高校某个方面的审计评价。因此，作为绩效审计评价指标体系及其采用的评价标准，它的设置必须随着审计目标和内容而设置，服从于审计目标。如果指标体系的设置脱离审计目标和内容，则难以正确衡量和评价组织的绩效，起不到“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”的作用。2、绩效审计的内容目前，高校绩效审计的主要内容为：（1）审查高校既定目标的适当性、相关性、可行性和实现程度，以及未能实现既定目标的情况及原因；（2）审查高校在管理和使用

6、资金过程中制定的管理制度的有效性及相关经济、业务活动是否合法性、合理性、恰当性及节约性；（3）审查高校的各项活动是否以最小的资金投入取得既定的产出效益，是否存在严重损失浪费；（4）高校是否在既定的资金投入下取得最大的产出，即是否以较低的劳动耗费和资源占用，提供了较高的公共产品和服务的数量和质量；（5）审查高校预期的经济效益和社会效益的实现情况；（6）审查高校的计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活动的效率。而以上这些审计内容，它的对象具体来说就包含在高校的人力资源管理、资产管理、资金管理、教学管

7、理、科研管理、学生管理、招生就业管理、图书管理、基建管理、行政管理、后勤服务等方面，而审计的内容可以是学校全面审计，也可能是上述某个方面的审计或更低层次的控制活动的审计等。高校绩效审计的内容对绩效评价指标体系的构建的影响主要在：不同的审计内容，由于具有不同的管理活动的特点，从而都要有不同的审计要求，如何去正确评价不同的审计对象，就必须要针对不同的审计内容设计不同的绩效评价指标，采用不同的评价标准。因此，需要我们在设计绩效审计评价指标时，要结合审计项目的内容进行设计。3、现有绩效审计评价指标和评价标

8、准高校绩效评价现有指标是多方面的，这些绩效评价指标体系的基础，构成了评价指标体系部分内容，因此，在设计指标体系时，一定要考虑如下因素：（1）国家有明文规定的指标。这些指标具有法定的强制性，所涉及的相关评价指标必须在学校审计评价指标中具体体现出来；（2）部门或行业指标。高校是公益性事业单位，办学主体是各级政府部门，高校的大部分资金来自于国家财政拨款，因此，加强对高校的管理和监督是各级政府部门的职责。具体体现在各级政府部门对高校的资金管理、教学管理等也都出台了有关法规和制度，其中也有不