浅析高校内部审计绩效评价指标体系的构建

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1、浅析高校内部审计绩效评价指标体系的构建【摘要】我国目前的审计绩效评估还处在起步阶段，在评估的制度建设上规范化水平比较低。高校内部审计绩效评估的评估指标和标准设置容易陷入混乱的困境，有的单位追求大而全，造成重点不突出；或者带有很强主观性的定性指标太多。因此，通过分析我国高校目前内部审计绩效评价指标存在的问题，建立与高校管理模式和特征相适应的评价指标体系，对提高内部审计绩效评估具有重要意义。【关键词】内部审计绩效评价评价指标体系内部审计绩效评估指标体系的构建是一项专业性很强的复杂工作，需要设计者既具有系统的

2、理论基础又具备丰富的实践经验，全面调查掌握单位的内部审计运行体系，对绩效评估对象进行系统分析，并在实施绩效评估的过程中不断完善。一、高校内部审计绩效评估指标体系存在的问题当前，我国高校内部审计绩效评估指标单一，指标权重赋值简单，考核的方法也不完善，难以客观、科学的反映一个部门的真正的绩效。其存在的问题主要体现在以下方面：（一）评估考核指标考核面太窄高校内部审计的价值定位主要是监督、鉴证、评价、服务和管理控制，现行评估考核指标多偏重于对监督、评价价值行为的考查和内部审计机构基础建设、审计工作质量的评估，而

3、对服务和管理控制职能的考核不足，不利于体现高校内部审计在促进高校改善管理、提高管理和经营效益等方面发挥的作用，而服务职能的实现更能体现内部审计的价值，也是内部审计发展的方向。对于高校内部审计考核指标的权重赋值，主要是设计者根据工作经验，主观想象得出的权重，没有通过科学的方法计算并予指标权重赋值。lOCaLHOSt（二）评估考核操作缺乏客观性评估考核指标体系的设立，主要是列举与审计工作相关的项目，如审计工作组织和领导、审计机构及地位、审计队伍建设、审计职责履行、审计覆盖面等等。这些指标评估时，评估人难以客

4、观的把握尺度，有个人的随意性，况且在评估的过程中，现有模式都是由上级主管部门派出评估检查组，由检查组听取汇报并检查被评估方整理的材料后评估打分得出结果，没有进行科学的计算处理。二、高校内部审计绩效评估指标体系的构建从高校内部审计的现实状况及战略发展看，内部审计的目标包括审计机构建设、审计制度建设、人力资源建设、审计业务程序(即审计步骤)、审计业务规范化情况、审计作业合法合规的情况、审计作业的完整性情况、审计工作量、采纳审计意见及建议数、取得的直接经济效益、审计创新(含理论研究)等组成的多元绩效评估系统。

5、在构建评估指标体系时，将上述目标分解的内容整合成审计基础建设、审计作业质量、审计成果三个一级指标，在一级指标下，分别设立若干二级指标，甚至再细化为三级指标，并且在各具体指标中设置评分细则，或者是评分的具体明细项目，同时改变各个指标全部是量化指标的局面，构建一个定性和定量相结合的高校内部审计绩效评估指标体系，以利于结合实际情况科学的进行内部审计绩效评估。（一）审计基础建设指标体系的构成评估内部审计的基础建设情况是内部审计绩效评估的重要内容。内部审计基础建设的好与差是影响内部审计绩效水平的重要因素。在对高校

6、内部审计进行绩效评估时，应该从高校内部审计制约绩效水平的因素出发，把内部制约因素和外部反映状态、动态运行和静态结构有机结合，把显性的管理状况和隐形的发展潜力结合。鉴于此，审计基础建设指标主要包括机构建设、制度建设、人力资源建设共计三级指标，其中机构建设又包括审计组织和领导、审计机构及地位、审计经费保证情况、审计职责履行情况等四个因素；制度建设包括审计制度制定情况、制度执行清况、审计管理效率情况等因素，而审计人力资源建设则包括审计后续教育、人力资源结构情况、持证上岗情况、勤政廉政状况等四个影响因素。（二）

7、审计作业质量指标体系的构成审计作业质量是体现内部审计工作规范化、制度化、科学化的重要内容，也是审计绩效评估指标体系的重要组成部分。内部审计同外部审计相比，由于所处地位不同、职责功能差异，审计作业全过程所涵盖的内容也不尽相同。其差异性突出地表现在内部审计作业全过程在前后阶段都会比外部审计有独特的延长线。高校内部审计作业全过程应该包括审计项目立项、审计项目审前调查、下达审计通知书、编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记、编写审计工作底稿、编写和审核审计报告、下达审计意见与审计决定、审计结果执行、审计档案的

8、整理、归档等主要环节，其中审计项目立项和审计结果执行是内部审计特有的两个重要环节。在审计绩效评估指标的构建中，既要考虑内部审计作业的环节，也就是审计作业的步骤(即程序性)，也要充分考虑内部审计作业遵守《中国内部审计准则》的情况，从而在审计作业质量指标下设立审计业务执行作业程序(即审计步骤数)、执行内部审计准则规范的情况、审计作业合法合规情况以及审计作业完整性共四个二级评估指标。（三）审计成果指标体系的构成审计业绩包括两个方面，一是开展审计工