高校内部经济责任审计评价指标体系设计与应用

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1、高校内部经济责任审计评价指标体系设计与应用■行政管理高校内部经济责任审计评价指标体系设计与应用鲁忆(南京工业职业技术学院江苏•南京)摘要:文章通过对经济责任审计规定进行系统梳理z分析高校内部经济责任审计评价存在的问题，讨论高校内部经济责任审计评价内容，用定量指标和定性指标相结合的评价方法”探索指标体系的设计’并通过实例分析如何在实践中应用。关键词:经济责任审计；指标体系;评价方法2014年7月27日，中央经济责任审计工作部际联席会议成员单位联合印发《党政主领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，《

2、实施细则》的颁布施行是深入贯彻落实党的十八大和十八届i中全会精神和中办国办《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规走》的重要举措，新形势对经济责任审计提出更高的要求。二、高校内部经济责任审计评价内容构建内部经济责任审计评价指标体系,首先要明确评价内容,正确界定现任责任和前任责任，主观责任和客观责任，主要责任和次要责任，有效发挥审计监督作用。评价内容主要有：1・合规性、合法性内容(1)任期内单位财务预算执行和决算情况。审查任期内单位预算执行和决算结果，审核经费预算控制指标，检查预算执行的有效性、预算指标

3、调整的合规性以及是否坚持统筹兼顾、保证重点的预算编制原则，评价单位财务收支的真实性、合法性。(2)任期内重要经济事项决策情况。审查任期内单位重大事项决策、重要项目安排、重大资金使用是否经集体讨论并做出决定，是否根据国家招标法和学校招投标进行项目建设、物资采购招标，评价领导干部任期内行使权利的合规性。G)任期内内部控制建立与运行情况。审查任期内各项财务收支管理制度制定与执行情况，债权债务是否真实合理，是否执行〃收支两条线〃制度，是否存在〃小金库〃、〃账外账〃等，签订的各项经济合同是否按合同约走履行，是否进行有效监

4、督和管理，评价内部控制健全性。(4)任期内固定资产管理和监督情况。审查任期内办公家具、电子设备、实验器材等各项资产是否按计划购置z资产是否安全、完整、管理是全面z固定资产是否定期保养、维护，报废、报损是否按程序审批,是否定期盘点，账实是否相符,评价资源配置的有效性。(5)任期内遵守廉政规定情况。审查领导干部本人任期内是否廉洁自律，有无利用职权报销消费性支出，有无接受往来单位礼金、有价证券等，是否因虚构经济合同、伪造业务、虚假开支等给单位带来损失，评价有无发现领导干部存在违纪违规的现象。2效益性内容高等学校属于特

5、殊行政事业单位”内部单位既涉及事业性质,又涉及企业性质,不同性质的单位其效益性所指内容有所不同。⑴管理部门、二级学院的效益性。高校内部管理部门、二级学院服务于人才培养，侧重于教育服务产出和社会效益。其效益性体现在资源消耗的经济性、项目投入的效率性、管理目标的效果性。（2）后勤集团、校办企业的效益性。高校后勤集团、校办企业通常按照公司化模式运行,其效益性有别于管理部门、二级学院，其效益性体现在学校下达目标利润的完成情况、单位经营状况和资产保值增值情况等。二、高校内部经济责任审计评价指标体系设计思路明确高校内部经济

6、责任审计评价内容后，按照走量指标和定性指标相结合的评价方法，从主要指标和辅助指标二个维度来构建评价指标体系。1.主要指标第_,预算执行率。反映领导干部任期内单位预算项目执行情况和工作任务的完成情况。考核预算编制的合理性与可行性。计算公式：预算执行率=（全年实际支出一全年预算控制数）x100%。第二,合同进度完成率。反映合同按进度应付款的实际支付情况和管理情况，考核单位是否对合同跟踪管理、编制进度款付款计划。计算公式：（合同进度实际付款数m全年合进度付款计划数）x100%。第三”内部控制制度健全率。反映单位建立、

7、健全内部控制制度情况”审查已制定的内部控制度和未制定的内部控制制度。计算公式：（已制定内部控制制度的数量一审计调查问卷显示的内部控制制度数量）x100%。第四，内部控制制度执行率。反映单位实际执行已制定内部控制制度情况。计算公式：（已执行内部控制制度数量一已建立内部控制制度数量）x100%。第五，固走资产使用率。反映各项固走资产使用分基金项目:南京工业职业技术学院2014年度科研基金立项项目（编号YK14-09-08布情况，审查资产配置是否合理。计算公式：（年实际使用固走资产小时数三年折旧使用寿命小时数）X1

8、00%。第六，固定资产实存率。反映单位资产管理的有效性。计算公式:（固定资产实存数三固定资产账面数）X100%。第七”三公经费支出比率。反映单位是否按预算范围、规定标准从事公务活动以及廉洁自律情况。考核三公经费支出比率的真实性、合规性。计算公式:（全年三公经费实际支出m全年三公经费预算控制数）x100%。2・辅助指标高校内部各单位领导干部经济责任审计可参照运用以上主要指标，但由于内部单