第三章：税收法律制度(根据最新大纲自己整理)

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1、第三章：税收法律制度第一节税收概述1、税收的概念：税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。2、税收的作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式，保证国家实现其职能的资金需要（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证3、税收的特征：1．强制性2．无偿性3．固定性4、税收的分类：1．按征税对象分类。流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。流转税类（如增值税、消费税、营业税、关税）所得税类（如企业所得税，个人所得税）财产

2、税类（如房产税、契税、车船税）资源税类（如土地增值税、耕地占用税）行为税类（如印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税）2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税中央税如关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。地方税如营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等中央地方共享税如增值税、所得税、资源税、对证券交易征收的印花税4．按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复

3、合税5．属于终端税种的是。6．属于我国现行税制的主体部分的税种是。7．从价计征一般采用比例税率和累进税率，如我国的增值税、营业税、个人所得税从价计征。8．从量计征一般采用定额税率。如我国的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税。5、税法概念、税收与税法的关系：1．税法的概念：税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2．税收与税法的关系：密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的。6、税法的分类：1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象

4、、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》　　2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法　　3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件7、税法的构成要素：

5、1．征税人：各级税务机关是法律规定的征税主体。海关按国家法律规定负责关税的征收2．纳税义务人：自然人，法人或其他社会组织3．征税对象是税收法律关系中权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，不同的征税对象构成不同的税种。4．税目征税对象的具体项目5．税率（1）比例税率对同一征税对象，不分数额大小、数量多少，都规定相同的征税比例。如增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税（2）定额税率即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如城镇土地使用税、车船税　　（3）累进税率按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一

6、般适用于对所得税的征税。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率（土地增值税）。6．计税依据　　（1）从价计征课税对象的价值或价格为计税依据　　（2）从量计征课税对象的实物量为计税依据如资源税，原油　　（3）复合计征征税对象的价格和数量均为计税依据7．纳税环节:税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税8．纳税期限:如企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。增值税的具体纳税期限，分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。9．纳税地点：通常税法上规

7、定的纳税地点主要有机构所在地、经营活动发生地、财产所在地和报关地。10．减免税　　（1）减税和免税减税是从应纳税额中减征部分税款；免税是对应纳税额全部免征。　　（2）起征点是指开始计征税款的界限。征税对象的数额没有达到规定税额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。　　（3）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。如个人所得税11．法律责任纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务