第三章 税收法律制度

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1、第三章税收法律制度第三章税收法律制度.txt今天心情不好。我只有四句话想说。包括这句和前面的两句。我的话说完了对付凶恶的人，就要比他更凶恶；对付卑鄙的人，就要比他更卑鄙没有情人味，哪来人情味　　拿什么整死你，我的爱人。收银员说：没零钱了，找你两个塑料袋吧！本文由yym747贡献doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。第三章税收法律制度税收概述第一节一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无凭借政治权力，按照法定标准，凭借政治权力偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现

2、了国家与纳税人在征税、纳税的利偿取得益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解：（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础物质基础。物质基础（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国国家财政收入的主要形式。家财政收入的主要形式（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2.税收的作用税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为：（1）税收是国家组织财政收入的

3、主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。强制性、无偿性和固定性强制性1.强制性。2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。（三）税收的分类我国的税种分类方式主要有：1.按征税对象分类按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源流转税类、按征税对象分类流转税类所得税类、财产税类、税类和行为税类

4、五种类型。税类和行为税（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。2.按征收管理的分工体系分类按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。工商税类、按征收管理的分工体系分类工商税类关税类。（1）工商税类—

5、—由税务机关负责征收管理（绝大部分）。工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、具体包括增值税企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。占税收总额超过90%以上。（2）关税类——由海关负责征收管理。关税是对进出境的货物、物品

6、征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境主要是指进出口关税以及对入境主要是指进出口旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税值税、消费税。和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。3.按照税收征收权限和收入支配权限分类按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方中央税、按照税收征收权限和收入支配权限分类中央税共享税。共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税关税和消费税。和消费税。（2）地方税。属于地方各级政

7、府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，增值税、如增值税增值税、印花税、资源税等。补充：企业所得税，个人所得税。印花税、资源税等。补充：企业所得税，个人所得税。4.按照计税标准不同计税标