现代企业财务管理中的税收筹划问题

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1、河南商业高等专科学校毕业论文题　　目现代企业财务管理中的税收筹划问题　　　　　　　　　　　　　　　学　　号班　级会计　　　　　专　　业注册会计师方向系别会计系　　　　　作者姓名　完成时间　　　　　指导教师　　职　　称　　　指导教师评语：论文成绩：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　指导教师签名：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日论文答辩小组意见：　　　　　　　　　　　　　　组长签字：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日系审核意见：　

2、　　　　　　　　　　　　　主任签章：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日现代企业财务管理中的税收筹划问题摘要在现代经济条件下，如果一个企业没有良好的税收筹划，不能有效的安排税务事项，就谈不上有效地财务管理，也就无法顺利的达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法的许可下，实现整体税负最低，也就成为了企业税收筹划的重心所在，从维护企业家和纳税人的利益出发，更好的使用现有税法的相关减免税等优惠政策及相应的技巧来减少纳税支出。由于纳税筹划的范围很广泛，本文主要以增值税为分析点，论述税收筹划

3、相关概念、原则、实施方法、和相关案例，注意事项等内容。关键字：税收，增值税，税负，法规，正文一、税收筹划概论税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过制定一系列相关的税收政策去引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。虽然国家千方百计营造公平竞争的纳税环境，由于中国各地区的经济条件不同，发展不平衡，因此税法中各种特殊条款、优惠措施及相关差别规定大量存在，从而在客观上造成相同性质征税对象的纳税人的税负存在高低差异。因而纳税人也就可以采取各种合法手段避重就轻，经过运作选择有利于自己的税收

4、规定纳税，从而使自己得以节约税收成本。这就是导致各企业开始税收筹划的原因。传统税务筹划理论认为税务筹划是“纳税人通过安排他的经营活动使纳税最小化的能力”，即“税负最小化”是其目标。从税收筹划这个概念萌芽开始，国际上就众说纷纭。荷兰国际财政文献局《国际税收辞汇》认为，纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家N.T雅萨期威《个人投资和税务筹划》则认为，税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。我国税收筹划专家赵连志认为

5、:税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。　诺贝尔经济学奖获得者迈伦.斯科尔斯对传统税务筹划理论进行了革命性的改造，提出了“有效筹划”概念，运用现代契约理论(ContractlngTheories)基本观点和方法，将筹划目标定位于“纳税人税后收益最大化”。总而言之，税收筹划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资者行为和生产经营业

6、务流程，通过合理的财务协调和有机的会计处理，巧妙地安排税收方案，在合法的前提下，实现税后利润最大化为目标的涉税经济行为。从纳税筹划的相关概念可以看出，纳税筹划是以不违反国家现行的税收法律、法规为前提，否则，就构成了税收违法行为。因此，纳税人应该具备相当的法律知识，尤其是清楚相关的税收法律知识，知道违法与不违法的界限。　二、税收筹划的相关原则（一）守法原则。税收筹划一定不能违反税法，违反税法的行为根本不属于税收筹划范畴，那些以避税为名行偷逃税之实的筹划绝不是税收筹划。企业进行税收筹划，应该以国家现行税法及相关法律法规为依据

7、，要在熟知税法的前提下利用税制构成要素中的税负弹性等进行税收筹划，从中选择最优的方案。（二）自我保护原则。自我保护原则实质上是守法原则的延伸，因为只有在遵循法规的前提下才能实现自我保护。纳税人为了实现自我保护，一般应做到增强法制观念、熟知税法等相关规定、熟知会计准则、熟悉税收筹划的技术和方法等。（三）时效性原则。税收筹划是在一定的法律环境下，在既定的经营范围、经营方式下进行的，有着明显的针对性、特定性。特别是当前我国的《增值税税法》是以行政法规、规章的形式颁布的，相比较《所得税法》而言，其修改更加容易。（四）效益大于成本

8、原则。即税收筹划要有利于实现企业的财务目标，要保证其能够给企业带来的效益大于成本，能够体现经济有效。但是对于增值税税收筹划很难用效益来体现，用现金的净流入更准确，只有当因为增值税税收筹划引起的现金流人大于与之相关的现金流出，增值税税收筹划的方案才是可行的。（五）整体性原则。在进行某一个或几个税种税收筹划时要综合考虑与