现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨.doc

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1、现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨【摘要】木文首先分析了税收筹划对现代企业财务管理的重要意义，然后阐述了企业税收筹划的实施方法。【关键词】现代企业；财务管理；税收筹划；问题探讨一、税收筹划的意义(1)提高企业财务管理水平。企业的经营管理三大要素分别是资金、成本和利润。企业的税收管理本身可以看作是企业的一项重要财务管理活动，它是对财会行为进行一系列的适当调整，为了企业的资金、成本和利润能够达到更好的效果，提高企业整体的财务管理水平。企业要想长期的生存和发展，不断壮大实力，就要学会合理高效的进行纳税筹划，因为有效的税收筹划能够提高企业财务管理水平。(2)提高企业经济效益。耍想实现企业

2、的财务管理目标，就要求企业必须最大限度地降低成本和税收负担。在企业规模不变的条件下，进行科学合理地税收筹划，是市场经济环境下企业追求自身经济利益最大化的冃标的内在要求。有效地开展税收筹划，能够避免企业陷入税法陷阱之中，对于一些交不交影响不大的税款或者重复性征税的现象，企业应该在遵循相关法律法规的前提下，尽可能最大限度降低企业的税负，从而实现企业财务利益的最大化。(3)促进税法建设。企业进行纳稅筹划的前提是不能够违背税法。税收筹划是在对税法和税收政策的深刻理解之上进行的，这样就有助于企业加强法律意识。伴随着现代企业税收筹划理论和实践口趋成熟，税收筹划对现存的税收法律存在的缺陷作出了昭

3、示，包露出了现有税法的不足之处。于是，国家就可以根据税法的缺陷采取相应修改措施，来完善国家的税收法律法规。二、现代企业财务管理下的税收筹划措施1•销售环节的税收筹划。下表1是在销售环节不同的情况下釆取的税收筹划措施。表1不同环节税收筹划措施企业在销售产詁的时候，可以自由的选择销售模式，这样就为企业采用不同的销售模式进行税收筹划创造了条件。企业不同的销售模式常常使用不一样的税收政策。在实际运用中，销售模式的选择应当和销售收入的实现时间相结合，企业纳税义务发生时间和销售收入确认时间是相关的，这样不同的纳税义务发生时间为税收筹划来降低税负提供了条件。2.内部核算坏节的税收筹划。内部核算环

4、节的税收筹划主要是以下两种，一是对存货计价方法的选择，存货的计价方法有很多种，存货计价方法不同，应纳税额也不同，进而企业所承担的税负也不同。二是合理选择固定资产折旧方法，企业正常的经营活动不能离开对固定资产的投资，企业要考虑固定资产购置后的折旧问题。固定资产购置后，企业可以釆取一定的固定资产折III方法在资产使用寿命内进行摊销。由于税法允许企业采用不同的折旧方法，这就为企业财务管理中的税收筹划提供了可能性。这是因为企业计算提取的折旧费随着产品的销售会转化为货币资金，这部分由货币资金提存累积形成的折旧基金，被企业用于补偿固定资产价值。然而，按现行制度规定，我国对企业拥有的资产实行按历

5、史成本记账原则。这样，如果存在通货膨胀，则企业按历史成本所收冋的资金的实际购买力无疑已大大贬值，无法按现行的市价进行固定资产简单再生产的重置。3.转让定价环节的税收筹划。转让定价筹划方法是企业财务管理屮进行税收筹划的基本方法之一。所谓转让•定价是指在企业经营管理活动中，业务联系较为紧密的企业各方为了均摊利润或利润转移而在交换产品或买卖工程中，不按照正常的市场交易规则和价格进行，而是根据交易双方共同的利益或者使其各方交易收入最大化而进行的产品和非产品的交易。企业采取转让定价进行税收筹划的方法主要有两种：一是当甲企业税率高，乙企业税率低时，甲降低对乙的产品售价和压低对乙的收费标准；二是

6、当乙企业税率高，甲企业税率低时，甲抬高对乙的产品售价和提高，以减轻整体所得税负，此外还能减轻或规避预提所得税，减轻关税和进口环节的流转税等。因此，企业一方面要企业应该不断开阔经营的思维，充分利用国家税收和财政政策，结合自身情况选择合适的筹划方法，并在实施过程中通过信息反馈来不断调整，来实现企业利益的最大化；另一方面也要加快税务筹划专业人才队伍地建设，持续提高企业的税务管理水平，进而在财务管理中降低企业税负，增加企业效益。参考文献[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J]・中国管理信息化.2009(6)[2]刘青波•浅谈石化企业稅收筹划[J]•现代经济信息.2010(12

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