企业所得税的会计处理

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2、业所得税的会计处理企业所得税会计科目的设置企业在进行所得税会计核算时，需要设置两个会计科目：（一）"所得税"科目核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。其借方反映企业按应纳税所得额计算应交的所得税，贷方反映转入"本年利润"科目的所得税额，结转后"所得税"科目无余额。（二）"递延税款"科目核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。"递延税款"科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间

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5、疏挤炳刷手腿锭趋坍企业所得税的会计处理企业所得税会计科目的设置企业在进行所得税会计核算时，需要设置两个会计科目：　　（一）"所得税"科目核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。其借方反映企业按应纳税所得额计算应交的所得税，贷方反映转入"本年利润"科目的所得税额，结转后"所得税"科目无余额。　　（二）"递延税款"科目核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。"递延税款"科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的

6、金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，"递延税款"科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。　　企业所得税的会计处理　　一般纳税业务的会计处理企业所得税的会计核算有两种方法：应付税款和纳税影响会计法。一般情况下，对永久性差异采用应付税款法进行核算；对时间性差

7、异采用纳税影响会计法进行核算。实务中，企业一般采用应付税款法进行核算。下面只重点说明如何应用应付税款法进行核算。　　一般企业一般纳税业务的核算　　1、所得税的计算　　应纳所得税=应纳税所得额×税率　　应纳税所得额＝利润总额±纳税调整项目金额　　(1)公式中的利润总额，即是按照我国现行财务、会计制度规定计算的会计利润。　　(2)公式中的纳税调整项目，包括两个方面内容：一是纳税调整增加项目，二是纳税调整减少项目。纳税调整增加项目，主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超

8、过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。纳税调整减少项目，主要包括按税法规定允许弥补的亏损和不计入应纳税所得额的项目，如以前年度的未弥补亏损和国债利息收入等。www.cnshu.cn中国最大的资料库下载　　2、所得税的会计处理　　①按规定计算出应交纳的所得税时　　借：所得税　　　贷：应交税金一应交所得税　　②实际上交所得税时　　借：应