浅谈企业所得税的会计处理

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1、浅谈企业所得税的会计处理班级会计0801学号0802054109姓名黄莹摘要：企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额Z间，往往存在着一定的差异。在企业会计所得税处理中，我们必须对这些差异进行充分地认识，以确保企业会计核算和企业所得税调整的顺利进行。本文阐述了金业所得税会计的基本概述，分析了会计收入与税收收入在处确认所得税时的差界，并分析了我国现行企业所得税的会计处理方法。关键词：所得税会计会计收入税收收入差异处理方法随着会计准则与新企业所得税法的相继颁布，两者Z间的差异出现了新的情况和新

2、的内容。在企业会计所得税处理中，我们必须对这些差异进行充分地认识，以确保企业会计核算和企业所得税调整的顺利进行。会计收入体现企业的经营成果，税收收入则是税收的税基或税源。会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分別遵循不同的原则，规范不同的对象。会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动。税务遵循的是税收法规，其冃的是课税，以调节经济、维护国家财政收入。由此产生了会计和税收的差异。-企业所得税会计的基本概述企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征税对

3、象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转止财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（一）所得税会计的属性企业所得税会计是税务会计的一个垂要组成部分。所得税会计是严格按照所得税法的规眾和要求核算企业的收支盈亏，计算企业在纳税年度的应纳所得税款，并泄期编制和提供企业所得税纳税申报表。所得税会计是财务会计屮的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序，其H的在于协调财务会计与税务会计之间的关系，并保证会计报表充分揭示真实的会计信息。概括地说，所得税会计是以

4、国家税收规定为准绳,以应税所得为核心，以会计技术为工具，利用财务会计资料，加以整理、分类、计算.研究和处理会计所得和应税所得的差异，并正确申报缴纳税款的会计理论和方法，是一种专门的会计程序。（二）所得税会计的目标财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，所得税会计是其屮的一个子系统。财务会计的基木忖标是向会计报表使用者提供有助于他们作出决策的会计信息，而所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得额的差界而产生的，这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总忖标服务，真实反映会计利润和纳税所得之间的差界。（三）所得税会计

5、的基本原则所得税会计原则内在的关键性要素包括时间性、一贯性、确定性、可预见性四项。在财务报告口期对所得税进行会计处理时，需遵循下列基木原则：非获得批准，纳税人必须一贯地采用某些会计处理方法；纳税人采用的财务会计方法必须清晰明了地反映纳税人的所得;对于已在会计报表中确认的全部事项的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税负债或资产;根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延所纳税款，以确认当期或未来年份应付或可退还的所得税金额；为确认和计量递延所得税负债或资产，不须预计未來年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款,或已颁布

6、税法或税率变更的未来执行情况。二会计收入和税收收入之间的差异在会计实务屮，必须充分认识到会计收入和税收税收收入Z间的差异，才能确保企业会计核算和企业所得税纳税调整的顺利进行。（―）收入确认范围上的差异在收入确认范圉上，会计收入小于所得税法收入,具体体现在：会计收入其范围只涉及企业口常活动中形成的经济利益的流入。《企业会计准则》中指出：收入是指企业在口常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。根据这一定义，会计收入包括:销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。从上述规定可以看

7、出，会计收入的范围只涉及企业口常活动中形成的经济利益的流入，而将在非H常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入作为利得加以确认，比如企业接受的捐赠收入、无法偿付的应付款项等。因此，会计准则中“收入”为“狭义”上的收入。但在计算会计利润时，应从广义的角度考虑收入，则要将“直接计入当期利润的利得”纳入计算的范围。正如基本会计准则第37条规定，会计利润包括收入（狭义）减去费用厉的净额、直接计入当期利润的利得或损失等。所得税收入其范围涉及所有经营活动的经济利益的流入。在《企业所得税法》及其实

8、施条例中，虽然耒对所得税收入做出明确的定义，但规定了应纳税所得额的基本原则、收入的形式、内容等。所得税法第6条釆用列举法明确了所得税收入的内容。其中，销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入属于企业口常活动中产生的经济利益流入，与会计准则中的收入一致。接受捐赠收入和其他收入则属于