浅谈企业所得税会计处理方法比较

《浅谈企业所得税会计处理方法比较》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、论文题目浅谈企业所得税会计处理方法比较王林所得税会计是以所得税法规为依据，运用财务会计的一般原则和方法，核算和调整企业的收支盈亏，处理会计利润和应纳所得额之间的差异，计算企业纳税年度的应纳所得税额，并定期编制和提供所得税报表的一种专门会计。其研究的核心问题就是计算会计收益和应税收益之间的差异及其对所得税影响的会计处理。一、企业应用所得税会计准则的调查论文撰写期间，通过在会计事务所工作的朋友对太原市100个大中小企业做了一个简单的问卷调查。意在了解会计人员对新所得税准则的态度以及新准则对企业所得税会计处

2、理方法选择的影响。（一）企业会计人员学历情况硕士本科大专高中4%19%54%23%（二）企业在会计准则改革前使用的所得税会计方法应付税款法递延法利润表债务法其他75%9%3%13%（三）会计准则改革后企业使用哪种所得税会计核算方法应付税款法递延法利润表债务法资产负债表债务法73%8%2%17%（四）新所得税会计准则的学习情况及会计人员主观意愿的分析(1)学习新所得税会计准则的途径单位培训报班培训自学没有学习31%20%24%29%(2)对资产负债表债务法的掌握程度31论文题目熟悉掌握基本掌握基本理解很

3、难理解3%19%62%20%(3)对这次所得税会计准则改革的看法非常好一般不好无所谓15%45%20%20%(4)新所得税会计核算方法是否适合本企业采用非常适合适合一般不适合10%20%45%25%本次调查可以从侧面看出，虽然有些大企业和少部分会计人员对新所得税会计准则的学习态度是积极的，但因为资产负债表债务法比较难理解，且高素质的会计人员所占比例较少，所以造成熟悉资产负债表债务法并愿意较快上手的企业不多；所得税核算问题不复杂的规模较小的企业和一些亏损年份较多的企业认为简单易懂的应付税款法更加适合他们

4、企业，甚至还有些非上市公司对改革持无所谓的态度，所以过渡起来是一定的困难的。二、所得税会计处理方法的对比我国我国的会计理论对所得税会计概念有两种解释：一是企业在资产负债表日按照税法的要求对税前利润进行纳税调整，并采用适合税率当期应交所得税的过程；二是认为所得税对税前会计的范围是覆盖到纳税年度内所有于纳税有关的会计处理过程，即所得税费用的确认，计量以及编制财务报告的一整套会计原理、程序及方法。随着财税分离，所得税的会计处理在企业所占的比重越来越高，第二种比较广义的定义逐渐成为主流。2007年以前我国是从

5、应付税款法和纳税影响会计法（分为递延发和债务法）中任选一法进行所得税会计处理。（一）应付税款法与纳税影响会计法的比较应付税款法是把本期税前会计利润按照税法的规定调整为应纳税所得额，然后与现行税率的乘积就是当期在利润表中列示的所得税费用。此法采用收付实现制。应付税款法的特点：一是不区分时间性差异和永久性差异，无法将所得税费用递延配比到此后相应各期，造成当期所得税费用与利润不相配比；二是当期所得税费用等于当期应交所得税31论文题目纳税影响会计法则区分时间性差异和永久性差异，对于永久性差异的处理同应付税款法

6、，对于时间性差异造成的纳税调整额则要按照权责发生制和配比原则递延摊销到以后各期。纳税影响会计法的特点：一是提高会计信息的可靠性和相关性；二是可以均衡各期的所得税费用，避免应付税款法下税后净利润的明显波动。比较而言，应付税款法核算方法简单易行，容易掌握，但采用这方法计算利润表中的所得税费用时，是完全依照税法的规定来确认当年的应交所得税额，它没有计算于揭示不属于本期产生的所得税费用即时间性差异的核算，所以，这种方法本质上是不符合会计信息相关性、可靠性要求的，也不符合收入与费用的配比原则；纳税影响会计法虽然

7、难理解，对会计人员有较高素质和专业要求且会计实物操作工作量较大，但纳税影响会计法的实际作用是使公司的财务会计记录与财务报表的目标相一致，即坚持按照财务会计的基本概念（资产与负债）和原则进行有关会计确认和计量，避免财务信息使用者对财务信息误解。（二）债务法与递延法的比较纳税影响会计法下，时间性差异对应纳所得税的影响额即递延税款的计算公式为：递延税款=时间性差异*所得税税率所以，在计算时间性差异的纳税影响即递延税款时，需要考虑税率选用的问题。当所得税税率不变时，只要套用公式即可；当税率变更或开征新税时该如

8、何进行会计实物操作呢？争议中，产生了递延法和债务法两种方法选择。为了方便对递延税款的理解，笔者要先引入“递延阶段”和“转销阶段”两个时间概念。根据生命周期理论，任何一项事物的发展都会经过先增后减或先减后增的过程，而且增减的时间跨度几乎相等。我们把这个理论引入到企业的纳税期间，因时间性差异而产生的递延所得税在存续期间也可以划分为两个阶段：首先是递延阶段，即产生递延所得税款的时期，会计上用“递延税款”科目核算；然后就是转销阶段，即将暂时性差异摊销为零的过程，