产险公司盈亏平衡分析方法及其应用探讨

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1、□黄永波产险公司盈亏平衡分析方法及其应用探讨保险公司经营对象的特殊性和经营成本的未来性，决定了其经营结果的不确定性。如何达到经营目标，成为保险公司最关心的焦点问题。盈亏平衡分析是一套科学有效的决策方法和管理工具，有助于保险企业根据实际情况，适时改善经营决策，达到经营目标。本文拟结合保险行业特点，探讨产险公司盈亏平衡分析的方法及其应用。(三)正确认识产险经营规律目前有一种观点认为产险公司的承保业务是不赚钱的，要赚钱得依靠投资业务。而事实上，近几年，各家保险公司在投资上鲜有收获，盈利的主要来源依然是承保业务。产

2、生这种观点的原因在于对产险经营规律的错误认识。借助于盈亏平衡分析，我们可以清楚地认识到产险经营发展的规律。一、产险公司盈亏平衡分析的意义二、产险公司盈亏平衡分析的方法(一)有效指导产险公司经营产险公司经营过程中的关键点之一就是盈亏平衡点。作为一个经营者，如果不知道经营是盈是亏、盈亏多少，那经营结果的好坏就可想而知了。如果有了盈亏平衡点做依据，经营政策的制定就会科学灵活，不会盲目拍脑袋。(二)协调总分公司经营目标我国产险公司的管理模式一般为“一级法人、分级管理、逐级核算”。总公司的目标是经营利润，而分支公司更

3、关注通过保费规模来获取经营费用，因此分支公司的目标更倾向于保费规模。由于总分公司经营目标不一致，导致现在很多产险公司陷入了保费越做越大而亏损也越来越大的恶性循环。通过盈亏平衡分析，建立盈亏预警系统，有助于加强各级人员核算观念，促使其共同关注企业经营利润，从而达到总分公司目标一致，降低代理成本，提高公司整体经营效益。盈亏平衡分析是管理会计中本量利分析的一项基本内容，具体到产险公司，主要是以保费收入、支出和利润的相互关系为基础，研究如何确定产险公司的盈亏平衡点，以及有关因素变动对盈亏平衡点的影响，从而为公司决策

4、提供在何种情况下公司将盈利或亏损等信息。(一)产险公司盈亏平衡点的定义产险公司盈亏平衡点指的是在确认保费收入并扣除各项成本支出后，其承保利润等于零的一种状态。根据非寿险精算理论，保险费率一般由纯保险费率和附加保险费率组成，具体到产险费率则分为损失率和费用率两部分，其分别对应产险公司日后的赔款支出和经营成本。在保险公司经营过程中，经营成本即费用率是可控的，因此，决定产险公司利润的关键因素是实际赔付率与费率设计时预定损失率的关系。根据这一关系，在影响利润的相关可控因素一定的情况下，当产险公司处于盈亏平衡点时，其

5、赔付率应该是一个固定值，其对应的赔付率就是产险公司的盈亏平衡赔付率。而且只有当实际赔付率低于盈亏平衡赔付率时，产险公司才会盈利。(二)产险公司利润函数的建立产险公司盈亏平衡分析应首先建立利润函数，明确保费收入、支出和利润间的关系。要准确核算产险公司利润，必须遵循权责发生制和配比原则这两项会计核算的基本原则。根据产险经营特点，借鉴国际会计准则，产险公司承保利润函数定义为：承保利润＝已赚保费－综合赔款支出－综合费用支出其中：已赚保费＝保费收入－分出保费＋分保费收入－未到期责任准备金提转差综合赔款支出＝赔款支出－

6、摊回分保赔款＋分保赔款支出＋未决赔款准备金提转差－追偿款收入综合费用支出＝营业费用－摊回分保费用＋手续费支出＋分保费用支出＋营业税金及附加＋提取保险保障基金－递延保单获取成本(DAC)递延保单获取成本(DAC)＝未到期责任准备金提转差×递延比例为更好地评价产险公司的盈利能力，简化承保利润函数，定义如下指标：(1)已赚保费赔付率＝综合赔款支出/已赚保费；(2)已赚保费费用率＝综合费用支出/已赚保费。两者之和为综合成本率。此时承保利润的计算公式可以简化为：承保利润＝已赚保费×(1－已赚保费赔付率－已赚保费费用率

7、)(三)产险公司盈亏平衡点的计算方法1.某会计年度的盈亏平衡赔付率根据国家相关政策和产险行业现状，假设产险公司当年保费收入为P，分出保费、营业费用、手续费支出、营业税金及附加分别为保费收入的15％、20％、8％、5.5％，摊回分保费用为分出保费的35％，提取保险保障基金为自留保费的1％，递延比例为20％。同时假设保费收入与上年持平，保费进度与上年保持一致，则未到期责任准备金提转差为零。再假设盈亏平衡赔付率为X，则：已赚保费＝P－P×15％－0＝P×85％已赚保费费用率＝承保利润＝P×85％×(1－X－34.

8、2％)当承保利润等于零时，X＝65.8％其他条件不变，再假设当年保费收入较上年增长20％，即上年保费收入为P/(1＋20％)。保费收入在一、二、三、四季度的进度分别为20％、25％、25％和30％(为简化计算，假设保费在季度内是均衡的)。根据1/24法，已赚保费占自留保费比例＝［（23＋21＋19）/24］×20％/3＋［（17＋15＋13）/24］×25％/3＋［（11＋9＋7）/24］×25％/3＋［（5＋3