论会计信息相关性与可靠性的博弈问题

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1、论会计信息相关性与可靠性的博弈问题2010年2月中国管理信息化Feb.,201OChinaManagementInformationization第13卷第3期Vol.13,No.3论会计信息相关性与可靠性的博弈问题李玉敏(河西学院经济管理系，甘肃张掖734000)[摘要]各国的财务会计概念框架或类似文献都对会计信息质量特征进行了阐述，美国SFACNo.2(1980年5月)将相关性和可靠性并列为会计信息的首要质量特征，英国会计准则委员会(ASB)将相关性、可靠性和可理解性并列，国际会计准则委员会的;编报财务

2、报表框架;会计信息质量特征包括可理解性、相关性、可靠性和可比性。综观各国财务会计与报告的概念框架对会计信息质量的要求，无一例外都认同决策有用的会计信息应当相关可靠。本文主要讨论相关性和可靠性的博弈问题进而提出现实的选择。[关键词]会计信息:相关性;可靠性doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2010.03.创历[中固分类号]F230[文献标识码]A文章编号]1673-0194(2010)03-∞13-04的权衡关系。其结论是:同等条件下在两者之间权衡时，更一、文献综述多地选择相关性的会计

3、信息。另外，对相关性和日I靠性具威廉姆·司可脱(2∞4)认为，在非理想状况下，通常须体内容的样本检验也发现，两者之间有显著的差异，也偏在相关性和可靠性之间进行权衡，现实世界总是处于非理向于相关性。Wallman(199份的观点更为激进.他提出的影想状况下的，于是相关性和可靠性经常处于一种矛盾状态色报告模式，指出相关性是首要的，不口J缺的，也在一定程中。因此，我们需要根据具体情况进行相关性和口J靠性的度上反映了美国会计界对柑关性的关注。RonaldADye权衡，在某一时期突出对相关性的要求，而在另一时期则an

4、dSSSridhar(2∞4)则采川数学逻辑推理证明了会计人突出对民J靠性的要求。员在运用会计方法时通过对相关性与可靠性之间的权衡LawrenceRHudack&JohnPMcAllister论会计信息相关性与可靠性的博弈问题2010年2月中国管理信息化Feb.,201OChinaManagementInformationization第13卷第3期Vol.13,No.3论会计信息相关性与可靠性的博弈问题李玉敏(河西学院经济管理系，甘肃张掖734000)[摘要]各国的财务会计概念框架或类似文献都对会

5、计信息质量特征进行了阐述，美国SFACNo.2(1980年5月)将相关性和可靠性并列为会计信息的首要质量特征，英国会计准则委员会(ASB)将相关性、可靠性和可理解性并列，国际会计准则委员会的;编报财务报表框架;会计信息质量特征包括可理解性、相关性、可靠性和可比性。综观各国财务会计与报告的概念框架对会计信息质量的要求，无一例外都认同决策有用的会计信息应当相关可靠。本文主要讨论相关性和可靠性的博弈问题进而提出现实的选择。[关键词]会计信息:相关性;可靠性doi:10.3969/j.issn.1673-0194.

6、2010.03.创历[中固分类号]F230[文献标识码]A文章编号]1673-0194(2010)03-∞13-04的权衡关系。其结论是:同等条件下在两者之间权衡时，更一、文献综述多地选择相关性的会计信息。另外，对相关性和日I靠性具威廉姆·司可脱(2∞4)认为，在非理想状况下，通常须体内容的样本检验也发现，两者之间有显著的差异，也偏在相关性和可靠性之间进行权衡，现实世界总是处于非理向于相关性。Wallman(199份的观点更为激进.他提出的影想状况下的，于是相关性和可靠性经常处于一种矛盾状态色报告模式，指出

7、相关性是首要的，不口J缺的，也在一定程中。因此，我们需要根据具体情况进行相关性和口J靠性的度上反映了美国会计界对柑关性的关注。RonaldADye权衡，在某一时期突出对相关性的要求，而在另一时期则andSSSridhar(2∞4)则采川数学逻辑推理证明了会计人突出对民J靠性的要求。员在运用会计方法时通过对相关性与可靠性之间的权衡LawrenceRHudack&JohnPMcAllister(1994)从会计来影响财务报告的质量，他们认为，会计人员更多的是为信息的决策有用性标准出发，通过对美同1994

8、年前117了达到个人的某种目的而在相关性初口J靠性之间权衡时个具体会计准则的对比分析，检验了相关性和可靠性之间会有所偏向。[收稿日期]2(阴-02-(活在我同，朱元午(1999)以;改进企业报告，面向用户;[作者简介]李王敏(1975-)，女，甘肃张掖人，河西学院经济管理为出发点，认为应正确处理会计信息的相关性和可靠性的系讲师，主要研究方向:会计理论与方法。电算化系统只是T.具、是执行客体，对其操作和控制的身改革