全面预算在企业实务中的流程设计

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1、全面预算在企业实务中的流程设计'圃，儿tZAING金画颈鹿窑企业药费噜l囱施理法盼厦门水务集团有很必司总会计师方罐氏{楠.1文章1首先分析了我阎公jk实施全面h锁算管理里的安姿作用;而后分析?我民企jk实施公iJ预算管攻中存在着阔的不明确、缺乏战略导向性、缺乏组织体系保障等问籍;最后，结合财政部联合L部唤于2010年4月26日发霜的《企jk内部拔制应用指~I第15-t冉一句会li1预算》文件，对会li1预算在企业实务中的应用域行了统穆设计，希!l能为改;'4址阂企挠的会曲曲预算管援-j;就一份力囊。{虫在镰诩}预算:实务;流稳设计町、戴国企业实施全面预算管理的'

2、;事件用的指导。辅结合《企业内部控制应用指引第15号一吐商全面预算是指在企业战略目标的指导下，为合理利用预算》与实务工作经验，对企业实务工作中食面预算工作的企业资源，提高企业经济效掘，而对企业的生产、销售、财务开展进行了满樵设计，认为企业:i:im预算管理工作可以分等各个环节进行的统筹安排。为预算目标的确定、预算编制与汇总、预算外事项执行、预全面预算作为…项科学的控制行为，将企业的决策目算分析与调整以及预算考核管理五大部分，并对应依据预标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现，算目标确定流程、预算编制与汇总流程、预算外事项执行流它把所有部门、所有人员、所有环节均纳入其中。同时全面

3、程、预算分析流程、预算调整流程与预算考核管理流程开展预算又是对企业战略规划的一种正式、最化的表述形式，在全面预算管理工作。现循企业战略目标的前提下，概括了企业的战略目标及达{一)预算目标的确定成战略目标的可行步辙。预算目标的确定是指各预算单位以经营应提出的结赞目标为指导，编制/修订侵蕾计划书及相关附表，上报分霄.二、按国企业冀施全面预算管理的现状领导审核，上报预算部审核，预算部将各预算单位的经营计早在计划绕济时期，载圃企业就已实行预算管理，但那划书汇总整理蹈，上报财务总监审核，上报预算管理餐员会时的企业尚米具备现代意义上的独挠地位，由于企业的生审议并提出审议意见.上报班事会审议平衡，预算部

4、将1董事产、销售均由国紫统一计划嚼珊，因陌其预算腐子回家财政会审议平衡通过腾的经营计划书定戴备份并下边各预算单预算的一部分，尚未成为现代瞥1患意义上的全面预算管理。位的过程。随精改革开放的步伐，我国的固有企业逐步建立起;产在企业全面预算目标的确定过程中，应遵循如下基本权清晰，权责明确，政企分开，管理科学;的现代企业制度。原则:…是预算目标具有战略性。班算目标的战略导向性是伴瞄着轮回市场经济的逐渐宪善，西方阔家一些先进的管指企业在确定预算目标时，罄考虑企业集团的长边发展规E捷方法，如预算管理，拜始传入我醋，被一些企业采用。划，不能只顾眼前利益。其预篝目标要使企业保持可持续发全面预算管现开始通

5、过对业务流、资金流、信息流、人力艇的竞争优费，而不是追求短期利益最大化的短视行为。一资源等的整合，通过明确适应的分、授权，使企业战晒得以膏:f!!预算回标具有可行性。这是指预算目标在具有先进性的效贯彻，经营持续改普，达到价值增加的目标。但就整体应用同时，是可以通过势力实现的。玉是预算目标具有科学性。情况来说，我国企业的全面预算管理在实际遮行中还存在目科学性是指预算目标是在收集大量可靠、真实的数据基础的不明确、缺乏战略导向性、全面预算松弛且预算指标的有上，绕过科学分析和计算制定得出的。效性不满、缺乏组织体系保障、和平机制不健全等问翻。企业在执行预算目标确定流程时，可以考虑周下述三种方法作为支

6、持z豆、全面预篝的温程设计第一，标杆法。它以同类公司中最佳公司的业绩{财务全面预算作为企业内部控制的蠢事组成部分，为了更和非财务)作为公司未来发展的战略目标和预算目标，公司好地指导企业开展全面预算曹理工作，财政部、证监舍、审的任务是找出与标杆企业间的业绩辈距，并通过战略规划计辑、银监会、保监会于2010年4月26日，联合发布γ《企和分年度预算目标，来缩小提距。业内部控制配套指引》。该配器指引

7、包括18项《企业内部控第二，持续改普法。即在公司预算目标的确定中，提倡制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部报制预算目标必须是对现实业绩的改善。如果取得市场占有率审计指引)，革中《企业内部

8、控制应用指吕1)的第15号即为为10%，朱来几年的预算目标则要求每年增加…嗣定的比例。全面预算指引。《企业内部控制应用指引第15号……全面持续改善法所确定的目标是未来递进式的，是在考虑了环预算》的发布，对解决我嗣企业实施全丽预算管理中所遇到挽变化和公司自身潜力情况等困萦厨确定的具备可行性的的问题与如何充分发挥全面预算管理的作用，进行了制领性目标。??????E??K司1l~.::1II且幽a-''&#