中小企业内部控制制度建设问题探究

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1、中小企业内部控制制度建设问题探究中小企业是推动国民经济发展，构筑市场经济主体，促进社会稳定的基础力量，在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面，均发挥着重要的作用。但是，许多中小企业的内部控制制度亟待完善，各种问题非常突出，严重影响了中小企业的经济效益。中小企业的发展在一定程度上由内部控制的完善程度所制约，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。内部控制制度建设问题在国内外已有广泛论述，其研究成果大多针对上市公司内部控制存在的问题提出解决问题的途径和方法。因此，目前就如何完善中小企业的内部控制，建

2、立健全内部控制体系，促进中小企业更好更快的发展显得尤为重要。通过对本问题的研究，探析完善中小企业的内部控制，建立健全内部控制体系的方法，以期促进中小企业更好更快地发展。1中小企业内部控制6中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。新的准则将企业的内部控制定义为：“内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济

3、效益。它是加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。内部控制是有效执行组织策略的必备工具，是现代化企业重要的任务及管理方式与手段，是实现高效化、专业化、规范化和自动化的最基本条件。”2中小企业内部控制制度问题分析2.1企业管理层认识不足6我国中小企业的发展历史比较短，大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。同时中小企业相当一部分属于私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业管理层的管理能力和管理素质较差，管理思想落后，许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，想方设法打擦边球，有的企业逃避纳

4、税、逃避债务的愿望比较强烈，生产的产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，忠诚度低。管理上随意性大，制度化、规范化和程序化差，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少。中小企业往往由少数人创建，产权主体单一，所有权、发展权统一，决策和发展管理的主观随意性较大，管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制。企业负责人在任用员工尤其是财会人员时任人唯亲，以便为自己牟取利益带来方便，管理者不愿意对自己进行控制。2.2行为主体素质偏低内部控制制度的完整实施需要科学、公正的管理，需要高素质的管理人才队伍，尤其是管理层。近年来，我国中小企业

5、财会人员的思想教育有所加强，但业务培训还是跟不上，一些没有受过职业培训的人员混进控制管理队伍，思想素质差、业务不熟练，连正常的会计业务都处理不清，更谈不上运用实施企业的内部控制制度，甚至一些企业领导层对会计制度、会计准则一窍不通，却视而不见、独断专行。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资产，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。2.3信息沟通渠道不顺畅21世纪是信息时代，信息的重要性不言而喻，甚至有的管理学专家认为信息也是企业的一种重要的生产力。中小企业的层级结构设置虽然

6、不像大公司那么复杂，信息传输也不需6要经历过多的环节，但是中小企业的管理层或者员工都希望暴露的问题越少越好，希望自己的问题自己解决，别人的问题也不需要自己插手。这样的思想难免会导致中小企业内部的信息沟通出现阻塞，信息难以有效共享，进一步影响公司内部控制制度发挥作用。企业的各个部门各行其是，只关心自己部门的效益，很少去关心整个企业的运作情况，缺乏必要的沟通，业务流程中接触也不紧密，造成各部门之间缺乏沟通交流，信息传递不顺畅。2.4缺乏监督机制公司的内部控制制度是要有完善的监控机制监督才能有效发挥它的作用，但是对于中小企业来说，监督机制很不完善，很多中小企业虽然设立了内部审计等

7、监督机构，但是却大肆收受贿赂，侵吞企业财产，监守自盗的现象十分严重。再者，中小企业的组织结构一般采用直线制或直线职能制，容易形成所有权与经营权高度统一的管理模式，企业的所有者同时又是经营者和监督者，自己监督自己的工作不可能让人们信服。企业所设立的内部审计机构表面上也是对董事会负责，实质上独立性很差，甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人，财务人员兼任内部审计人员，从而使监督制度形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的局面。3中小企业内部控制制度的改良措施3.1提高管理者的内部控制意识6要想真正落实内部控制