中小企业内部控制制度建设存在的问题

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1、中文摘要中小企业在市场经济中扮演着主要参与者一职,它活跃了市场，促进了我国市场经济的发展，这些作用是无法被替代的。中国市场经济的逐步发展和深化,使中小企业的发展前景变得非常美好，但是与此同时也让中小企业迎来了巨大的挑战。虽然中小企业飞速发展,在国民经济中有着不可替代的作用，但是同吋也有很多短寿的中小企业，造成它们寿命不长的原因有很多，其中内控系统不健全或者缺失是一个至关重要的因素。内部控制是企业生产经营活动的内在机制，它能够自我调节，也能自我约束，其在当代企业管理中有着不可替代的地位，企业内部控制制度是否健全是企业能

2、否健康生存和发展的关键，所以，中小企业想耍能够健康的持续的发展，就必须将内控制度的建设重视起来。本文将理论研宄和实地调查两种方法相结合。首先着手于内部控制的发展历史，与中小企业的特点相结合，提出了当前中国的中小企业内控存在的问题，然后分析了造成我国中小企业内控制度建设种种问题的原因，最后对建立和完善我国中小企业内控制度提出了一些改进策略，期望能够促进我国中小企业持续发展。关键词：中小企业内部控制问题原因措施一、中小企业内部控制制度建设存在的问题(―)我国中小企业内部控制的发展历史中国审计与会计等理论界的学者们从20世

3、纪80年代初期幵始进行对内部控制理论的研宄。在过往的几十年里，我国相关内部控制理论研究成就主要有从会计的“监督观”逐渐向“控制观”仲展，并且在“会计管理活动理论”，“控制理论”和探讨现代会计理论过程中，分别从不同的层级、不同的角度对内控的不同的目标、内容以及不同的方法展开了阐述。杨有红对内部会计控制的相关理论问题做了进一步深入的探讨，尝试着形成一套符合中国企业实际情况的理论框架来阐述内部控制，同吋幵发出实际可行的可操作方案。(杨有红，2002)关于研宄内部会计控制的发展走向。包括对企业资源计划环境下内控转变、会计工作

4、程序再创造、会计及时控制方法、会计实控模式等全新领域的研究。例如，“随着广泛运用在中国企业管理中的现代高科技信息技术，会计时控将会成为企业管理的利刃，它和制度控制、合同控制、组织控制等有机地融会在一起，共同实现管理战略目标的实现。”(阎达五，张瑞君，2003)时军(2012)同样也从这5个因素选择的指标，但是他是站在公司这个角度构建的评价体系，通过众多因素加权分析，计算出内部控制的评价结果。张仕强、张暖暖也同样是从这5个要素方面选取指标的，但是他认为其他学者们所采纳的方法譬如模糊综合评价方法、BP神经网技术等等都没有

5、摆脱主观因素的影响，所以运用煱权法这种定量方法来进行研究。张仕强，张暖暖.基丁•嫡权法的卜.市公司内部控制定量评价研宂探讨[J].财会通讯，2010,03:82-85王希全2009年在许多前人学者研究的基础上，提出通过从控制环境、风险识别和响应、制定目标和预算的编制、控制的程序和方法、监控、绩效评价和激励、信息和通信这7个方面建造内控评价体系，然后采用模糊评价理论评价和研宄商业银行的内部控制。王希全.商业银行价值创造导向型内部控制评价体系研究[J].屮央财经大学学报,2(X)9,04:86-91张兆国、杨清香、张旺峰

6、(2011)从5个方面(战略目标、报告目标、经营目标、合规性目标以及资产安全性目标)选定了25个评价指标，通过专家打分法确定各指标的权重，创建了内部控制评价体系，并且选择了2008年上海和深圳两市上市的制造企业、零售企业的数据进行了验证。中国上市公司内控指数研宄小组(2011)也同样从这5个因素方面选取了九个指标，运用算术平均法计算变量的权重，并且采用了创建的评价体系对上海和深圳交易所2009年某股上市公司的内控水平进行评估。张兆国，张旺峰，杨清香.H标导向下的内部控制评价体系构建及实证检验[J].南开管理评论，20

7、11，01:148-156(二)我国中小企业内部控制存在的问题目前，许多关于企业内控和内部会计控制的法规政策陆续出台，从这些政策法规的出台可以看的出来，我国对逑立和健全中小企业内控特别是内部会计控制的注重和决心。但是，当前的实务界与理论界对于比较大的企业内部会计控制的关注通常都比对中小型企业的关注多，总的来说，中国许多中小型企业的内控非常不如人意，因为内控薄弱这个因素而致使企业的经营情况不断走下坡趋势，甚至趋于倒闭，这些事件都经常发生。中小型企业内控存在的上述问题主要体现在下面几个方面：1.管理者对内部控制重视度较低

8、第一，因为中小企业组织结构趋于单一，经营权和所有权几乎集中在一个人活着少数几个人手里，领异者往下传达的每一项指示都能够被快速执行落实，所以管理者认为在中小型企业中不需要有内部控制来帮助治理企业。再有，中小企业流动资金的数量有限，基于节省人工成本这条考虑，认为逑立完整的内部控制岗位是不容易的，所以许多管理者认为在中小企业中是建立完整的内控是不可能