中小企业内部控制问题和对策探究

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1、中小企业内部控制问题和对策探究W公司是以郑州为中心，面向河南（以及华中地区）高中端家居消费市场，主要经营家居饰品、家具、灯饰等的企业，是河南品类最齐全的家居工厂。W公司的营销模式是“工厂直销”，实行'‘由生产到终端”、“从工厂到家庭”的直线流通；服务理念是“简”与“精”，简化流通渠道与环节,为顾客提供精细周到的服务；建立品牌联盟，走品牌化连锁经营之路；搭建以郑州总部为中心的购销网络，构造全国直销连锁。W公司不仅实现“生产+销售”、工业与商业的完美结合，而且拥有企业自己的研发机构及OEM生产基地。近年来，我国中小企业快速发展，对经济增长的贡献越来越明显。据我国中小企业协会统计，目前中

2、小企业约占全国企业总数的99.8%（第二次全国经济普查，2008年底中小工业企业共有190万户）。“十五"期间，国民经济年均增长9.5%,而中小工业企业增加值年均增长28%左右。随着我国市场经济的发展，中小企业在我国国民经济中发挥着越来越重要的作用。对当前中小企业内部控制存在的问题进行探讨就显得尤为必要。W公司财务部基本能够按照企业会计准则和企业会计制度的规定，并结合公司的实际情况正确处理所发生的经济业务，能够坚持原则，最大限度地维护公司的整体利益。随着我国市场经济的发展，中小企业在我国国民经济中发挥着越来越重要的作用。因此，对当前中小企业内部控制存在的问题进行探讨就显得尤为重要。

3、本文将根据企业内部控制制度理论，结合W公司内部控制现状，分析企业内部控制存在的问题，通过研究提出完善内控环境、加强自我评估和加强完善内部会计控制等对策思路及措施。一、W公司内部控制现状（一）财务核算方面W公司能够准确地核算出截止2011年12月30日公司所拥有的各项资产、所负担的各项负债以及所有者权益。认真做好现金银行收支工作，做到日清月结,出纳人员及时与现金使用部门和银行沟通，提供有效服务，使现金银行收支平衡合理，及时有效。严格执行费用报销制度，做好费用报销工作。根据公司规定严格审核单据，及时报销日常费用开支。积极做好公司员工工资核算工作，财务部门对于有关部门上报的职工薪酬基础数

4、据及时准确的核算，做到每月按时发放工资。积极配合销售部门工作，为客户提供优质服务，为公司的营销工作做坚实的后盾。与采购部门沟通，做好库存商品采购和厂家装修支持返款工作。筹备采购资金，保障正常的经营秩序。定期对库存商品、固定资产、低值易耗品进行？（二）财务管理方面制定了相关财务管理制度，但没有形成一整套财务管理体系，没有明确财务体系人员的岗位职责及工作标准，没有规范各项经济业务操作流程，没有统一单据及报表的格式、填写标准及上报时间，对货币资金管理、往来账款管理、库存商品管理、期间费用管理、收入成本管理需要进一步完善。二、W公司内部控制存在的问题（一）原始凭证及记账凭证问题具体表现在：

5、（1）原始单据与记账凭证金额不相符。如2011年4月份的198号凭证，付招待费300.00元，后附的发票金额是100.00元；2011年4月份的291号凭证，购窗帘、酒杯、酒瓶（摆场装饰用）4924.50元，窗帘发票是886.00元，凭证后只附了一张发票，另三张发票未附；2011年5月份的203号凭证，付招待费115.00元，后附的发票金额是150.007Co（2）记账凭证后无原始单据或原始单据不全。如2011年4月份的282号凭证，付招待费238.00元，2011年4月份的284号凭证，付（铺地板）餐饮费190.00元，未附任何原始凭证；原始凭证应附在记账凭证后面，如2011年4

6、月份的99号凭证，付差旅费（刘某、曾某）1566.00元，后未附相关票据（汽车票、市内交通费的票据在账上）。（3）发票及有效收据名称与挂账单位名称不相符。如2011年6月69号凭证，收郑州黄河公司借款1700000.00元，后附原始单据借款名称为郑州淮河投资管理有限公司；2011年6月191号凭证，还举烛灯饰借款70000.00元，收取的收据摘要为收W还款，不能用W代替；如2011年7月179号凭证，收郑州黄河公司借款950000.00元，后附原始单据借款名称为郑州长江投资管理有限公司。(4)凭证整理装订不及时。涉及存货的有些原始凭证尚未整理装订，如6月份的535号凭证，产品到货1

7、269558.00元，7月份的464号凭证，产品到货95582.6元，入库相关手续原始凭证还在整理当中，未归档成册。所有记账凭证均未进行打印和装订。首先，企业由于内部管理不够严谨而削弱了会计基础工作，原始凭证流转混乱，会计信息失真；其次，会计人员专业性不强，不能做到账账相符。企业为了节省成本而没有用符合企业自身需求的财务部编制等，对会计的认识仅在做账而没有上升到管理层次，简单地认为做账是为了应付检查，不按规定程序办理。企业在会计处理上“经验主义”严重，存在规范不足。会