中小制造企业内部控制和财务风险防范问题探究

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1、中小制造企业内部控制和财务风险防范问题探究　　摘要：近年来，我国中小企业扩张之势不可挡，中小企业的数量急剧增加，已形成遍布全国的局势。2008年源于美国次贷危机引发的全球金融危机，进而演变为世界经济危机事件，极大地打击了我国众多企业的发展，其中中小企业受到的打击最为严重。许多中小企业都出现因资金链断裂而后又求贷无门而直接面临倒闭的局面。文章研究企业内部控制和财务风险防范的关系，提出对中小制造企业利用内部控制来加强风险管理的建议。关键词：中小制造企业内部控制财务风险防范中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1

2、004-4914（2013）03-182-03近年来，我国中小企业发展迅速，中小企业数量剧增，除去特殊行业之外的各个领域都有涉及，现已形成遍布全国的局面。因国内中小企业具有所需资金少、管理层级少、管理方式松散、技术含量低等特点，其融入市场竞争较之大型企业更加方便和灵活，但也由于这些特点致使中小企业在国际化的舞台上竞争力薄弱，抗风险能力差，大环境的变化有可能严重打击中小企业甚至直接倒闭。2008年金融危机的爆发引发一系列中小企业倒闭正好说明了这一点。112008年，源于美国次贷危机引发的全球金融危机，进而演变为世界

3、经济危机，作为已经济全球化的我国，受金融危机的影响也颇大，其中，中小企业受到的影响最大。金融危机之下，直接关系到中小制造企业生产过程的材料成本等费用上升，盈利水平下降，又由于中小制造企业信用低而要求现金结算、银行贷款利率上浮、民间融资活跃等原因导致中小制造企业融资成本上升，许多中小型企业都出现了资金链断裂又求贷无门的现象，甚至有些企业资不抵债，直接面临倒闭的困境。这些现象都表明了我国中小型企业的抗风险能力低下，迫切需要形成一套从内部控制出发的财务风险防范系统，在提高市场竞争力的同时，进一步加强内部控制，做到内外兼

4、修。建立健全的内部控制，有利于解决企业许多潜在的问题。人们普遍认为，内部控制可以将企业实现利润过程中的风险降到最低，可以帮助管理层适应多变的环境和提高效率，并有助于确保财务报表的可靠性与规章制度的符合性。一、内部控制的框架与风险管理11在COSO1992年发布的报告《内部控制——整合框架》中，提出内部控制的三个目标为：经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵守法律和法规；五个要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。每个目标的实现都需要这五个要素构成的系统来协同作用。由三个目标和五个要素构成的体系结构如

5、图1。内部控制与财务风险管理有着密切的联系。内部控制是实施财务风险管理的前提，风险管理是内部控制的目的之一。根据COSO2004年报告，企业风险管理包括八个构成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。由于人们对于内部控制认识的偏差，现今的企业内部控制框架无法达到企业通用的效果，虽说COSO内部控制框架已在努力构建，效果却没有想象的好。根据我国《企业内部控制基本规范》，企业实施内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率

6、和效果及促进企业实现发展战略。内部控制是实现企业目标的手段，建立并维持有效的内部控制是管理当局的责任，内部控制在一定程度上可以提高会计信息质量，可以遏制贪污腐败的发生，加强中小制造企业内部控制是金融危机后企业发展的需要。二、现状研究11据央行调查，有近三成企业出现亏损，盈利企业中有近四成出现利润下滑，许多企业主短期内对经济前景看不到希望。近日，有关温州中小企业资金链断裂、企业老板“跑路”、企业倒闭的传闻不间断，通过研究这些出现问题的中小企业，我们发现这些企业多存在高投资回报、高融资风险的特征如房地产公司。众所周知

7、，房地产炒作热潮起源于温州，许多中小型企业由于经营成本太高、竞争力不够及面对金融危机的抗风险能力差等原因，在还未面临倒闭的情况下就纷纷选择关停了他们的企业，并将厂房出租，退出这个行业。在这个过程中，企业老板从实业家转变成资本家和投资者，甚至是投机者，但是谁也不能保证这个转变就能解脱困境，而且事实证明，凡是坚持主业不动摇的企业，都没有出现大的资金问题。因此，虽然目前中小企业的市场前景仍然不容乐观，中小企业的企业家不应转而投资，而应坚持主业，并从根本上找出自身的资金缺陷，注重内部控制，有效避免财务风险。完善自身，从而

8、引导整体中小企业向上发展。目前存在的问题：1.经营管理理念落后。理论是实践的基础，许多中小型企业没有发展成大型企业的原因之一就是经营管理的理念落后。经营管理理念的落后体现在两个方面：一是企业治理理念与现实的经济环境不相符。二是治理的机构不健全，大部分的中小企业由于考虑到管理成本高，不设置有关内部控制的部门，导致资金管理不合理、人才流失严重等情况出现。112.不重视企业文化