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1、保障会计信息质量，独立董事亦任重道远2003年第5期首郏侄湃土学保障会计信息质量,独立董事亦任重道远刘希成(山东经济学院会计系,山东济南250014)摘要:目前,在信息披露中出现的会计信息失真乃至财务造假是我们普遍关注的问题,也是国家非常重视的问题.针对这种情况,我国相关部门亦采取了相应的措施来制止或减少此类问题的发生,相关法律法规体系虽已建立,但仍有不健全之处.本文从独立董事的角度出发,分析了独立董事的制衡和监督角色在保障会计信息质量中的作用和遇到的障碍,并提出相关完善建议.关键词:独立董事;会计信息质量;运行障碍;完善机制中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1008—270
2、0(2003)05—0060—03A;bct:TodayinChina,theproblems0faccountinginformationdistortionandfinancialfrandhavebeenthefo—cusofeveryone.Aomrd~ngly,our)v烈tdepartmentshavetakenSOl'heH】eaSurestoalleviatethisissue.Fromtheperspectiveofindependentdirector,thispaperintendstoidentifytheroleofsupervisionthattheinde
3、pendentdirectorplaystoguaranteethequalityofaccountinginformationandputforwardsomeproposals.Keywords:independentdirector;accountinginformationquality;operationobstades;perfectionmea?S1lr∈S独立董事(outsidedirectors)也称作独立的非执行董事,也即是指独立于公司管理层,不存在与公司有任何可能严重影响其做出独立判断的交易和关系的非全日制工作的董事.他们不是公司经理人员,也不是大股东,既不代表出
4、资人,也不代表公司管理层.由于他们独立于公司的管理和经营活动,在公司战略,运作,资源,经营标准以及一些重大问题上能做出独立的判断,所以在许多西方国家,企业聘请独立董事已非常普遍.经合组织在1999年世界主要企业统计指标的国际比较中,专项比较了董事会中独立董事成员所占比例,其中美国是62%,英国是34%,法国是29%.我国同样采取了积极的措施,2001年8月,中国证监会正式颁布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》(以下简称指导意见),要求我国境内上市公司的董事会在2002年6月30日以前至少应包括2名独立董事;在2003年6月30日以前至少应包括三分之一的独立董事,其中至少应有
5、一名独立董事是会计专业人士.建立独立董事制度的主要目的在于完善公司治理结构和规范运作,提高决策的科学化水平,强化公司董事会的制衡,建立健全上市公司内部会计控制制度与提高上市公司会计信息质量,保护广大股东的利益等.所以建立独立董事制度意义重大.一,独立董事在保障会计信息质量中的作用(一)独立董事有权向董事会提议聘用或解聘会计师事务所,以保证财务报告的审计质量.收稿日期:2003—06—09作者简介:刘希成(1975一),山东经济学院会计学专业硕士研究生.在《指导意见》中规定:独立董事除了应当具有公司法和其他相关法律,法规赋予董事的职权外,还赋予了向董事会提议聘用和解聘会计师事务所的特别职
6、权.审计委员会作为独立董事制度的实现形式,大部分成员是独立董事,它的职责之一就是与会计师事务所交流,通过审查会计师事务所及其注册会计师的独立性,了解独立审计人员的审计计划,审计范围,审计程序,审计方法和审计结论,从而对会计师事务所及其注册会计师的独立性和工作能力做出评价,向董事会建议继续聘用还是解聘.独立董事还可检查注册会计师在审计过程中发现的问题以及公司管理部门对这些问题的反映,如果问题属实且没有得到纠正,应当向公司董事会提出.独立董事把握审计单位的质量关,间接地保证了会计信息质量.(二)指导内部审计,从公司内部把握会计信息质量.内部审计是为了对一个组织所从事的活动进行检查和评价.从
7、内容上讲,内部审计主要是围绕信息的真实性,可靠性与完整性,是否遵循有关政策,计划,程序,法律和规章,保护资本安全,资源的节约与有效使用,经营目标的完成等方面展开的.审计委员会主要由独立董事组成并负责,其主要职能为:(1)检查内部审计的职责说明,目标及政策;(2)检查年度审计计划;(3)检查内部审计有无完成审计计划的经验和资源,加强对内部审计的业务指导,详细了解公司内部控制程序的执行情况.(三)重点审查公司关联交易,防范利用公司与控股股东之间的特
