2讲义内资最新企业所得税汇缴法规及税法与会计差异分析调整暨汇缴实务难点问题解析

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2、与会计差异分析暨汇缴实务难点问题解析（内资）中国税务律师：陈建昌一、企业所得税汇缴基本法规要点（一）企业所得税的特征企业所得税是指对中国境内内资企业，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。（二）企业所得税的纳税主体在中国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织，为企业所得税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产、经营所得和其他所得的其他组织。（三）企业所得税的征税对象纳税人每一年度的收入总额减去准予扣除的成本庭坟黑般烧剔梭契联监俭婆限窝想洽鹏疥寿抒曹织责冠曝岸拔彬渺汹盐责走挫脐桂霖柔

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5、解析（内资）中国税务律师：陈建昌一、企业所得税汇缴基本法规要点（一）企业所得税的特征企业所得税是指对中国境内内资企业，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。（二）企业所得税的纳税主体在中国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织，为企业所得税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产、经营所得和其他所得的其他组织。（三）企业所得税的征税对象纳税人每一年度的收入总额减去准予扣除的成本、费用和损失后的余额为企业所得税的征税对象。（四）企业所得税的税率企业所得税采用比例税率，税率为33%。为了

6、减轻低收入企业的负担，法律还规定，对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，减按18%的税率征收所得税；对年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，减按27%的税率征收所得税。（五）企业所得税的计算1、计算方法企业所得税的计算公式为：应纳所得税额=（每一纳税年度的收入总额-准予扣除项目金额）*税率。纳税人的收入总额包括：生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。2、准予扣除项目的特殊规定（1）工资薪金：除工效挂钩工

7、资和饮食服务业提成工资按规定列支外，小于等于计税工资的可以扣，超过计税工资部分不能扣。（2）借款费用：小于等于金融机构借款利息可以扣，大于金融机构借款利息不能扣；建造、购置、开发固定资产、无形资产，未竣工决算投产和筹办期间的利息，不能税前一次列支，建造、购进的固定资产竣工投产决算后发生的各项贷款利息支出可以扣。（3）公益、救济性捐赠：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关进行的公益、救济性的捐赠，小于等于应纳税所得额3%的可以扣；金融、保险企业小于等于应纳税所得额1.5%的可以扣。（4）广告费：不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过

8、部分可无限期向以后纳税年度结转。但粮食类白酒广告费不得在税前扣除。（5）业务招待费：按法律规定的标准扣除。法定扣除标准为：①全年销售（营业）收入在1500万元以下（不含1500万