精细化全面预算管理在烟草商业企业中的应用

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1、精细化全面预算管理在烟草商业企业中的应用一、烟草商业企业精细化全面预算管理现状烟草行业自2002年实施预算管理以来，进行了一些有益的探索，在尝试引进了一些先进的理念和手段取得显著的实效的基础上，于2009年底制定并印发了《烟草行业全面预算管理办法和工商企业全面预算管理规程（暂行）》，基本上形成了烟草行业全面预算管理基本框架。这些年来，全面预算管理作为现代企业管理中实现“强化管理”、“标准化管理”、“精细化管理”等不同管理要求的基本方略，已在烟草企业得到了广泛的运用和发展。作为已经实行母子公司体制改

2、革，理顺产权关系的烟草商业企业，从观念认识到方法措施在实践中都得以不断更新和完善，全面预算管理为改制以后的烟草商业企业的发展发挥了重要作用。但在推行预算管理上仍普遍带有计划的特色，部分企业对实施全面预算管理的理念还比较模糊，粗线条、软约束、不闭合、“两张皮”等问题还普遍存在，全面预算仍然处于粗放式的管理模式。二、粗放式模式下全面预算管理存在的主要问题1、预算编制依据不扎实、执行欠“刚性”在粗放式预算管理下，企业虽然也重视预算编制，但由于预算与业务脱节，依据不扎实、计算不清晰、多数预算都是闭门造车出

3、来的，而在预算的执行过程中，缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大，“柔性”有余，“刚性”不足。即使对预算执行相对重视的企业，也是仅仅将预算的执行放到财务部门，由财务部门执行预算的审批和控制。由于财务部门工作的局限性，它无法对所有企业支出的合理性和必要性作出正确的判断，只能单纯根据预算额度决定是否批准支出。造成了“年底突击花钱”、“不超预算也不低于预算”等怪现象。而且也增加了财务部门和其他部门的扯皮情况，大大影响了企业管理效率。2、预算职能与实际操作脱离在粗放式预算管理下，大多数预算审核分析工作都是

4、由预算管理机构人员来承担，包括预算标准的制定、预算编制的审核、预算执行情况的分析监督等。预算管理机构人员对实际业务操作的了解程度，限制了预算管理的质量。例如，“车辆燃油费”一般由预算管理机构根据车辆类型核定元/公里标准范围值，目的是控制降低油耗；实际操作中，预算执行单位在执行过程中可能存在套高不套低的现象，并且会向预算管理机构人员反映各种实际问题，比如某条路的路况非常差，某台车的车况非常糟糕，他们会告诉你各种不好的预期情况，但不会告诉你如何才能降低油耗。预算管理机构人员与业务操作人员相比，专业知识

5、有差别是必然的，所以可能导致预算管理机构人员不能正确判断预算内容、标准的合理性，甚至偏离预算目标。3、预算考核粗放，不能有效与目标结合粗放式预算管理下，预算考核目标简单粗放，只关注重要经济指标（如销售量、费用总额等），不重视品牌战略和经营理念；预算考核目标未精确到岗或未与岗位职责紧密衔接，导致员工目光短浅，为追求目标被动执行，丧失了主观能动性，不能有效地为流程和结构优化提供基础。三、对烟草商业精细化企业全面预算管理的理解1、一个注重精细化烟草商业全面预算管理注重基于原有预算管理基础之上的改进、提升

6、和优化，它体现了组织对管理的完美追求，是组织严谨、认真、精益求精思想的贯彻。2、两个特征精细化烟草商业全面预算管理有两个特征，即精细化烟草商业全面预算管理是永续精进的过程，排斥人治，崇尚规则意识。也就是说，精细化烟草商业全面预算管理不是一场运动，是自上而下的积极引导和自下而上自觉响应的依据程序和制度常态式的管理模式。3、三个目的精细化烟草商业全面预算管理目的是整合管理功能、细化业务流程、工作高效率和资源配置高效力。4、四项原则（1）注重细节。注重细节就是要关注业务计划层层落实是否到人，预算编制、执

7、行、考核分析等每个环节是否到位，管控工作是否做到制度化、格式化、程式化，强调执行力。（2）立足业务。立足业务就是要把业务事项作为精细化烟草商业全面预算管理的基点，业务计划层层分解到“业务活动”最基层面，使之成为具体的“要做的事”，以此作为预算编制、预算执行、分析考核的基础和依据。（3）突出重点。突出重点就是要重点管理好那些耗用成本费用较多的事项和烟草行业重点管控的费用项目。（4）科学量化。要实现烟草商业全面预算精细化管理，必须建立科学量化的标准和可操作、易执行的作业程序。四、烟草商业企业的精细化预

8、算管理系列问题的解决方案1、实现战略目标的岗位转化，从而激活细节企业的经营运转是团队协作的结果，凝聚团结是团队协作的关键点，因本位主义等多因素影响要使所有人员都朝着一个方向前进并不容易，所以改善管理体制应先要从职责向导入手，把管理层的目标解析为各岗位可以理解和执行的职责向导很重要。一般企业会将预算指标分解到各部门或岗位，物流车辆需要保证多少货物的运送，需要多少车辆，多少消耗，是车辆管理岗位比较明确的短期预算指标。而管理层希望能够优化运输路线，提高运送质量，减少消耗、降低成本，甚至提