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1、浅谈全面预算管理在烟草商业企业的运用预算管理IBUDGETMANAGEMENT浅谈全面预算管理在烟草商业企业的运用长沙市烟草公司何滔20世纪90年代初，预算管理在国内就得到广泛研究和运用，烟草行业作为专卖体制下的国有集团公司,受市场冲击小，预算管理的起步相对比较晚，长沙市烟草公司从2005年才开始编制预算.近年來,随着产权关系的明晰，公司经营管理市场化程度的提高，全面预算管理成为烟草行业改革发展的必然选择•在预算管理局部试点的基础上,2009年国家烟草专卖局明确将全面预算管理定位于实现基础管理上水平的重要抓手，岀台
2、了《烟草行业全面预算管理办法》和《全面预算管理规程》，奠定了推行全面预算管理的制度基础.作为市场经营主体的市级烟草公司，本文就如何结合企业实际有效运用全面预算管理，使之真正发挥其在企业管理中的作用谈一点认识和体会.，以”三全”为原则.预算管理重在全面全而预算管理的核心在于”全面”二字上，它具有全员，全要素，全过程的特点.围绕这三要素，笔者所在的烟草公司根据行业和实际情况，建立了较为完善的全面预算管理体系,并初见成效.”全员”是指预算过程的全员参与，一方面是指”预算目标”的层层分解，人人肩上有责任;另一方面是企业资源
3、在企业各部门之间的一个协调和科学配置的过程•笔者所在烟草企业在全而预算管理工作开展中，首先开展宣传教育，营造预算氛围，让每个人对预算有所了解;然后成立预算管理委员会，由一把手挂帅,人员由局领导，部门负责人和职工代表组成,每个人成为参与的一分子，真正行使其管理职能;最后做好预算层层分解，预算归口部门管理，责任到部门，再细分到人.经过稳步推进,改善了以往对预算的种种误解，如认为预算就是财务预算，就是财务部门的预算，预算管理就是财务部门的职责，造成信息不对称,预算管理效果不尽人意•只有从”一把手”到每位员工都统一思想认识
4、，每一个人都建立”成本T效益“意识，并通过各职能管理部门和生产经营部门对预算过程的参与，将企业资源通过透明的程序进行配比，分清”轻重缓急”，才能达到资源的有效配置和利用.”全要素”是指预算的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资木预算•烟草企业预算管理不仅关注日常经营活动，还要考虑市场需求，卷烟烟叶的产销计划，人工及动力等资源间的协调配置•只有在业务预算，资本预算的基础上形成财务预算，才能合理预测,统筹安排企业的资源，才能将资源的使用与相关活动结合起来以达到有效控制，保证目标实现.”全过程”是指预算管
5、理流程的全程化,目前烟草行业正在统会计核算软件和开发预算管理软件，目的就是提高数据反映的及时陛，加强预算执行的监控和分析,逐步建立预算执行的预警机制•通过借助预算工具，能够及吋通过预算的执行监控，分析调整和考评，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用•除此之外，企业更应该重视建立健全监控和考评制度,及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，查找影响预算的因素并及时调整，有效地激励经营活动按照预期的计划III!利进行.二，以成木控制为核心•预算编制重在科学近两年行业的重点工作目标是”烟叶防过热
6、，卷烟上水平，利税保增长”，烟草商业企业的利税增长主要来自于卷烟销量和结构的增长，但市场迟早要饱和，利税增长已经出现瓶颈•为r转变经济增长方式，快速适应市场环境变化，提高企业的生存与发展能力，我们应加强企业基础管理，提高精细化管理水平.目前阶段预算管理应以成本预算为核心，成本控制应成为财务管理乃至整个企业管理的核心.而以往预算基本采用单一预算，一直沿用基数法编制预算,「｝二1于预算编制总是以历史数据为基础，硬约束不够，各部门,各单位总是因形形种种的特殊情况申请追加预算，大都认为用得多，下年预算就多，导致年初预算执行
7、不到位•具体从烟草商业业来看预算编制主要包括销售预算,三项费用预算，人力成本预算,环节费用预算，税利预算，捐赠预算，资本性支出预算•由于烟草卖的特殊性,两烟的牛产销售数量和价格目前都严格受计划控制，因此销售预算主要按计划编制,采用固定预算方法;资本性支岀预算，捐赠预算大部分根据公司当年的投资项目立项,捐赠计划来确定的,应采用零基预算法來编制.预算编制的重点应该放在成本费用｝,按业务量的多少进行支出预算.也是j种零基预算编制方法在编制过程中，首先将费用分为固定费用和变动费用,固定费用比如人力成本,资产折旧摊销等是可以
8、根据人力资源方案，资产状况具体测算，而变动费用是随着业务量的变化而变化，制定各类成本，费用的定额标准是关键,只有定额标准细化到各环节，各岗位，明确到卷烟单箱，烟叶单担上，才能让费用预算有据可依，分解更科学•根据业务性质，费用可分为卷烟，烟叶，专卖和行政四个环节费用，测算近儿年历史数据，对四县各项费用明细进行调查，剔除不可比因素，测算单箱，单担费用标准,专卖管
