烟草商业企业全面预算管理分析.doc

《烟草商业企业全面预算管理分析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、烟草商业企业全面预算管理分析摘要：全面预算管理是企业实现既定目标，提升管理水平的有效手段。烟草商业企业虽然建立并实施了全面预算管理体系，但在实践中常常存在控制力不强、执行率低等问题，更有职能部门将预算管理视为负担，执行过程中流于形式，使预算管理很难发挥应有的作用。文章介绍了全面预算管理和全面预算管理体系的内涵；分析了当前烟草商业企业在全面预算管理中存在的一些突出问题；针对存在的问题，提出了做好全面预算管理工作的四点建议，以帮助企业建立完善的预算管理体系，发挥预算管理的管理效用。关键词：烟草商业企业；

2、全面预算管理；研究全面预算管理是企业管理的一个重要手段，它贯穿于企业目标、实施、管控、评价和激励的整个过程，是企业经营计划和落实的财务形式体现，对一个企业可持续发展，优化资产配置，控制成本费用，提升企业效益有着十分重要的作用。多年来，企业一直推行预算管理，但是对全面预算管理的内涵和作用却没有真正理解。企业每年编制预算只是例行上级交办的任务，企业内部也主要是财务部门负责实施。名曰全面预算，实际成了财务部门的一项工作内容，有全面之名，却无全面之实。一、全面预算管理相关内容概述4学海无涯（一）全面预算的内

3、容。全面预算是关于企业在一定时期内（一般为一年或者一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流向的相关总体计划。全面预算应该围绕企业的年度计划开展，以企业的卷烟销售为发起点，内容涵盖了采购业务、销售业务、费用支出、其他业务收支和营业外收支，以现金流流为反映形式，最后形成包含企业主要经营指标的各类财务报表。各个预算项目或者模块之间既有所区别又互相联系，共同形成了企业的经营目标。（二）全面预算管理体系的内容。全面预算管理体系是一个多层次、多角度的复杂系统。从管理的层次看，全面预算体系涵盖了管理层的治理、职

4、能部门的管理、各个岗位的配合和落实；从预算的内容看，全面预算覆盖了企业各项业务的经营、成本费用的控制及企业发展的预期目标；从预算的作用看，全面预算体系不仅是企业管理的财务体现，也是企业绩效评价的一个重要内容，是事前、事中和事后全过程的控制。二、烟草商业企业全面预算管理工作的不足目前，企业推行的全面预算管理之所以成效不明显，主要存在以下几方面的问题。（一）企业环境方面。受专卖体制影响，烟草企业虽处于不断发展市场经济的环境中，却有自己的生态系统，仍然实行的计划经济政策，卷烟不愁卖，效益年年涨，企业员工优

5、越感较强，缺乏危机意识。烟草商业企业作为卷烟流通企业，从经营范围上看，有地域的专卖政策保护；从购销业务上看，行业政策限定了经营业务的收入和成本，从企业性质看，国有企业的性质让管理层有了“打工者”的定位，丧失了积极性和进取心。在这种环境下，很多企业推行全面预算管理可能只是作为一项上级委派的任务，是形式上的“追时髦”，企业内部环境对全面预算管理体系的制约没有引起管理层的重视和反思。全面预算管理不仅仅是企业管理的一种手段，更反映了一个企业的可持续发展能力。企业内部没有良好的运行机制和推行全面预算管理的氛围

6、，实施全面预算管理寸步难行。（二）组织机构方面。全面预算管理是一种与公司治理相结合，贯穿企业各个管理层次的权利与责任安排，并通过这种权利和责任以及相应利益分配，实现涵盖全部业务和流程的内部管理与控制机制。全面预算管理的基础是运行顺畅的管理组织架构。没有这种坚实的基础，企业的预算管理得不到贯彻和重视，最终只能流于形式。当前，烟草商业企业的预算管理组织机构运行并不十分顺畅，从上至下职能的发挥并不充分，相应的职责界定并不清晰，组织权限仅停留在纸面的制度上面。（三）管理意识方面。首先，管理层对全面预算的本质

7、认识不清楚。在预算管理过程中只重视企业盈利能力指标的数据，对预算数据的来源从不过问，预算数据的科学性和可行性也就无法保证。这种只重结果不问过程的行为恰恰将全面预算管理体系架空，使职能部门产生短期行为，最终造成实际执行与企业战略目标出现较大偏差。其次，全体员工的参与度不够。烟草商业企业中，普遍人为预算管理强加给他们的多余工作，是财务部门将本职工作向其他部门分解。在这种意识支配下，职能部门在编制预算过程中，或者消极应付，脱离业务随意编报数；或者怨声载道，围绕考核指标将预算数据控制在轻松完成的范围内。预算

8、方案整体质量低下，脱离实际，影响了管理层的判断和决策。三、完善企业全面预算管理的几点建议4学海无涯针对上述工作中存在的不足，建议从以下几个方面着手，做好企业的预算管理工作。（一）发挥全面预算管理组织职能。烟草商业企业的全面预算管理组织一般包含三个层级：一是树立全面预算管理委员会的权威。预算管理委员会作为预算管理决策机构，是组织领导公司全面预算管理的最高权力组织，应该充分发挥决策权，不4学海无涯仅是审议通过预算方案，更应该行使驳回权、否决权和平衡调整的权利。只有这样，下