论注册会计师审计失败及其规避学位论文.doc

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1、目录一、审计失败的相关涵义和界定以及影响…………………………………1(一)审计失败的涵义及界定………………………………………………11.审计失败的涵义…………………………………………………………12.审计失败与审计风险的界定……………………………………………13.审计失败与经营失败的界定……………………………………………2　(二)审计失败对社会、整个注册会计师行业及自身的影响……………2　1.损害投资者和社会公众的利益…………………………………………22.损害注册会计师自身的利益和形象……………………………………2二、

2、审计失败出现的原因……………………………………………………3(一)审计失败的外部原因…………………………………………………31.被审计单位的错误与舞弊………………………………………………32.被审计单位会计报表存在隐藏不实的表述……………………………43.被审计单位经营失败谋求补偿…………………………………………44.被审计单位谋求与注册会计师串通的行为……………………………4(二)审计失败的内部原因…………………………………………………41.注册会计师的过失与欺诈………………………………………………42.注册会计师的

3、执业能力不足……………………………………………53.注册会计师丧失独立性…………………………………………………64.注册会计师对被审计单位的经济业务活动缺乏充分了解……………65.注册会计师采取的审计程序不妥………………………………………66.会计师事务所内部的管理不力…………………………………………7(三)审计失败的环境………………………………………………………71.审计市场存在恶性竞争…………………………………………………72.政府监管存在漏洞………………………………………………………83.法律制度存在缺陷…………

4、……………………………………………8三、审计失败的规避措施……………………………………………………8II(一)注册会计师事务所的措施……………………………………………81.加强会计师事务所的内部管理…………………………………………82.树立正确的经营理念……………………………………………………93.妥善签订审计业务约定书………………………………………………9(二)注册会计师自身的要求………………………………………………91.坚持独立审计准则………………………………………………………92.保持应有的职业谨慎态度，慎重接受

5、审计客户……………………103.保持较高的职业素养和职业道德……………………………………10(三)政府的惩治措施………………………………………………………10(四)完善上市公司的治理…………………………………………………10(五)加强审计监督和舆论监督……………………………………………11参考文献……………………………………………………………………12致谢……………………………………………………………………13II论注册会计师审计失败及其规避论注册会计师审计失败及其规避注册会计师是独立于企业的所有者和管理者之外的第三人

6、，接受所有者的委托，对企业管理者的受托责任进行独立审计，这种利用独立的第三方监督企业管理者的制度是非常有效的，注册会计师及会计师事务所在国家经济生活中扮演着越来越重要的角色。但是，随着经济市场的不断发展，这种制度也会失灵，审计失败由此产生。由于审计失败，近年来国内外已有多家会计师事务所及相关注册会计师受到了政府部门的处罚及公众的谴责。安然公司因其舞弊行为而宣告破产，直接导致安达信帝国的毁灭，并引发了一场严重的审计信用危机。深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反法律法规和职业道德，为银广夏公司出具严重失实的无保留意

7、见的审计报告，严重损害了广大投资者的合法权益和证券市场公开、公平、公正原则。由于会计信息失真、舞弊现象普遍存在，针对注册会计师的诉讼案件也越来越多，这些审计失败的事例涉及面广、冲击力大、影响力深。由此可见，加强对审计失败的研究，探讨规避注册会计师审计失败的措施已经迫在眉睫。一、审计失败的相关涵义和界定以及影响（一）审计失败的涵义及界定1.审计失败的涵义对于审计失败的涵义，理论界一直有着不同的观点。笔者基于目前国内外研究的不同观点，总结归纳出审计失败的涵义，一般是指注册会计师在执行审计业务时，由于未能遵守独立的审计准则，

8、未能发现和纠正被审会计报表中存在的错误或漏报以及由于受其他因素的干扰未能充分披露被审计单位存在的舞弊行为，进而发表了不恰当的审计意见，出具了不真实的审计报告，导致报表使用者的利益因为错误的审计信息而受到损失，从而指控注册会计师及其会计师事务所，造成其经济和信誉上的损失。2.审计失败与审计风险的界定审计风险是指财务报表没有公允地表述