经济管理审计失败的成因及规避_学位论文.doc

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1、审计失败的成因及规避摘要　所谓审计失败，是指企业会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师发表了错误的审计意见。审计失败可能来自企业的错误与舞弊或经营失败，也可能来自注册会计师自身的工作过失或欺诈，或两者兼而有之。根据对上述审计失败的分析，结合国内外一些审计失败的相关案例的剖析和理解，采用理论联系实际的方法，多角度，全方位的总结出审计失败的原因以及规避审计失败的措施主要包括：保持独立性，遵守职业道德，质量控制体系的建立以及其他相关的法律法规的建立与完善。关键词：审计失败，独立性，成因，规避ABSTRACTTheso-calledauditfailurereferstotheexistenceo

2、ffreeenterpriseaccountingstatementsoromissions,andregisteredaccountantsmadefalseauditopinion.FailuremayresultfromtheauditfirmsoffraudorerrorwithfailuremaycomefromtheworkofRegisteredAccountantsownfaultorfraud,orboth.Basedontheaboveanalysisofauditfailures,Somecombinationofinternalandexternalauditsrel

3、atedtothefailureofthecaseanalysisandunderstandingoftheuseoftheorywithpracticalmethods,themulti-perspective,acomprehensivesummaryofthereasonsforthefailureoftheauditandavoidauditfailuresmeasuresinclude:maintainingindependencecomplywithprofessionalethics,qualitycontrolsystemandtheestablishmentofotherr

4、elatedlawsandregulationsestablishmentandperfection.Keywords:auditfailure，Independence，Causes，Avoid目录摘要…………………………………………………………………………………ⅠABSTRACT…………………………………………………………………………Ⅱ绪论……………………………………………………………………………………2一．审计失败之因………………………………………………………………………3（一）被审计单位的财务造假及相关法律制度不健全…………………………………3（二）市场经济运行不规范，会计师事务所与

5、挂靠单位的脱钩改制不彻底……………3（三）会计师事务所及执业注册会计师丧失独立性……………………………………41．影响审计独立性的因素主要有三个方面………………………………………42．偏颇倾向的主要表现…………………………………………………………51．审计程序不妥………………………………………………………………5（二）会计师事务所及注册会计师缺乏职业道德………………………………………6（三）执业注册会计师缺乏应有的职业谨慎和职业关注………………………………6（四）会计师事务所质量控制体系不严………………………………………………7（五）山登公司审计失败案例剖析……………………………………………

6、…81．山登公司财务舞弊及其影响程度………………………………………………82．山登公司审计失败的警示………………………………………………………9二、审计失败的规避……………………………………………………………………11（一）严格遵循独立审计准则的要求…………………………………………………11（二）建立健全会计师事务所质量控制制度…………………………………………11（三）谨慎选择客户…………………………………………………………………12（四）与委托人签定业务约定书……………………………………………………12（五）深入了解客户的经营业务……………………………………………………12（六）保持独立性

7、……………………………………………………………………13（七）聘请懂行的律师………………………………………………………………13（八）让审计师也接受审计…………………………………………………………14结论………………………………………………………………………………………………15参考文献………………………………………………………………………………………16致谢…………………………………………………………………