企业财务集中核算模式下的税务风险及对策

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1、企业财务集中核算模式下的税务风险及对策广东电X公司正如火如荼地推进财务集中核算，实施财务集约化管理。这对提升企业整体会计基础管理水平和财务核算运作效率非常有利。但在现阶段，企业税务管理仅从核算方面实现了集中，缺乏对公司系统及下属单位税务风险的集中监控和有效管理。维持目前财务集中核算模式下的税务管理状态，将使企业税务风险进一步加大，严控企业税务风险刻不容缓。　　　　一、广东电X公司财务集中核算实施情况　　2010年，中国南方电X有限责任公司提出：积极应对公司内外部环境变化，以战略为龙头，按照“集团化管理模式、一体化管理制度，加强公司的有效管控能力，明晰各层级管理定位和管理关系，提升公司综合效益

2、”的管理定位，开展公司中长期发展战略研究，推行战略管理。为了逐步构建符合公司整体目标和战略方向的集约高效的财务管理体系，广东电X公司积极探索，于2010年4月开始在地级市供电局实施财务集中核算管理。　　（一）会计核算由三级核算体系变为两级核算体系　　广东电X公司规范财务组织管理模式，由原来的省、市、县三级会计核算体系压缩为省、市两级会计核算体系，即在一个地级市供电局开设一个会计核算账套，统一会计核算、银行账户开设、资金收付、报表编报、资产价值管理和会计档案管理等以此提升会计基础管理规范化水平和财务核算运作效率。对地级市供电局所辖的直供直管县（区）供电局实行“报账员报账制”或“财务人员派出制”

3、。“报账员报账制”即县（区）供电局设置报账员，报账员负责收集、分类、整理会计核算相关的原始凭证和单据，定期到地级市供电局办理报账手续。“财务人员派出制”即地级市供电局派驻财务人员到县（区）供电局负责分派的财务核算管理工作，远程登录地级市供电局统一核算账套，处理地级市供电局交办的日常会计核算业务，定期将会计资料等移交地级市供电局统一管理。　　（二）税务管理仍实行属地管理　　根据税收征收管理规定，地级市供电局实施财务集中核算管理后，仍然需要按照属地原则申报缴纳相关税费。地级市供电局财务部设置专门的税务管理岗，集中处理地级市及下属县级分公司税务管理工作，具体按照“统一核算，属地缴纳”的原则开展。　

4、　以云浮供电局为例，相关税费具体申报缴纳方式如下：企业所得税的缴纳方式仍由省公司统一汇算清缴；增值税除可抵扣的增值税进项税及不含电费基金附加的电费收入销项税的15%结转省公司申报缴纳外，其余在各地方申报缴纳，地级市供电局统一汇总申报增值税，编制《广东电X公司云浮供电局本级及所属下级单位应交增值税分配表》，分配比例和分配金额经税务局确认后，方可按属地扣缴税款；其他如个人所得税、城建税、教育费附加、房产税等地方性相关税费仍按照属地原则向各级税务主管机关申报缴纳。　　　　二、企业财务集中核算模式下的税务风险　　实施财务集中核算制度，大大提升了企业会计基础管理规范化水平和财务核算运作效率。但在目前发

5、展阶段，财务集中核算模式下的税务管理仍然只是侧重于就核算论核算，没有进行有效管理，更不用说从战略的高度进行税务筹划。实行财务集中核算模式后，可能会使得整个公司系统的税务风险进一步加大。　　（一）涉税业务范围扩大，税务风险复杂化　　供电企业通常是各地税务机关重点监控的对象，经常性的税务稽查或税务审计成了企业的“家常便饭”，税务检查往往对以前年度涉税业务进行全面或专项检查，对存在的问题常常进行前后追溯延伸检查。实行财务集中核算前企业存在的税务风险仍然存在，无法简单地进行“合并”和“抵消”。财务集中核算后，涉税业务范围扩大了，涉税业务种类增多了，因此，企业税务风险点也相应增加了，税务风险更加复杂化

6、。　　（二）企业办税人员精简，税务管理粗放化　　实施财务集中核算后，地级市供电局及所属单位只有一个财务核算主体，企业税务管理人员却需要面对多个纳税主体。同时，市局财务部只设一个税务管理岗，受现有岗位人数设置的限制，有一部分税务人员被精简，在核算范围和业务范围进一步扩大的情况下，企业税务人员的核算工作更加繁重，只能更多地侧重于税务核算，甚至疲于应对各项税务检查、审计，税务管理更加粗放。　　（三）报账员身兼数职，弱化了税务管理效果　　地级市供电局为统一财务管理需要，对所辖直供直管县（区）供电局实行“报账员报账制”，报账员一人往往身兼数职，集出纳、预算、税务、财务管理等诸多职能于一身，直接影响税务

7、管理实施效果。甚至有些报账员没有从事过财税工作，此时，报账员变成了简单的资料传递员及信息发布者，无法全面、有效传导及执行税务管理政策，大大弱化了县级企业税务管理实施效果。　　（四）税务风险防范意识淡薄，税务风险过程控制不足　　实行财务集中核算后，有些县级单位领导认为没有了财务部及财务人员，则放松了对企业的税务管理，对税务风险的关注程度就更加少，甚至认为税务工作只是财务部的事情。一旦出现税务问题，往往认为税务人