财政监督检查中发现问题讲课ppt

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1、财政监督检查中发现问题解析财监科毛盈飞2011.81财监科主要工作财政监督检查重点项目绩效评价财政法规宣传2讲课提纲一、预算及收入管理方面问题二、支出管理方面问题三、专项资金管理方面问题四、固定资产管理方面问题五、政府采购方面问题六、票据使用方面问题七、现金管理方面问题八、往来款结算方面问题3一、预算管理及收入管理中存在问题4（一）未将所有收入未纳入主管局部门预算中。5（1）未将其他收入纳入部门预算个别单位的部门预算只编制了本级财政拨款部分，没有将本单位的其他收入纳入部门预算中。如上级补助收入、房屋出租收入、场地出租

2、收入、设备租赁收入、会费收入；还有下属事业单位，有从省市等上级部门下拨的项目建设工作经费，未纳入主管部门预算管理。6规定一：《关于印发鄞州区部门预算管理实施办法的通知》（鄞政办发[2007]26号）第六条规定：区级主管部门作为部门预算的编制主体，既要编制好部门本级预算，又要辅导好下属单位的预算编制，并对部门本级和下属单位预算进行审核汇总。7（2）未将下属单位的结余反映到主管部门预算中个别单位未按实将单位年终关账后的实际结余纳入报人代会审议的部门预算中，主要表现为少列、隐瞒结余资金。还有的主管部门，没有将下属单位的结余

3、按实纳入部门预算中。8规定二：《关于印发鄞州区部门预算管理实施办法的通知》（鄞政办发[2007]26号）第十一条：上年结余为各部门年终关帐后的实际结余（含指标结余和下属单位结余）。9规定三：浙江省“小金库”专项治理政策规定的通知中规定：对于滞留在各单位账上自行管理的历年滚存结余资金，包括：项目实施完成形成的结余；受政策变化、计划调整、项目绩效差等原因导致项目中止或撤销形成的结余；项目支出进度超过预算确定期限1年以上而形成的结余；滞留账上超过3年以上不用的专项资金结余等。这些资金使用未纳入部门预算管理，也未在财政专户内

4、存储和核算的，属于“小金库”范畴，必须进行全面清理、如实上报，资金全额上缴财政。10（3）收入在下属单位挂账主管部门有其他经营收入，可与下属社团分成，但主管部门一直没参与分成，可分配利润在下属社团长期挂账。社团收入是不纳入部门预算的，但收入在社团挂账，不管有没有在社团使用这笔资金，都算收入未按规定列入账户，也就是我们所说的“小金库”。小金库定义：指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。11小金库的表现形式1、隐匿收入设立“小金库”（用资产处置、出租收入设立“

5、小金库”）2、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”3、虚列支出转出资金设立“小金库”（以会议费、培训费、咨询费套取资金设立“小金库”；虚列利息支出、手续费、虚假理赔等套取资金设立“小金库”）4、转移资产、资金设立“小金库”5、其他形式设立“小金库”（如假发票）12例：法人社团，将收入划拨给分支机构，由分支机构单独核算收支。基本情况：某一级法人单位，按照合同或协议约定的展会收入分成比例，通过“其他应付款”账户，以拨款、借款方式将部分收入划转给分支机构，由分支机构单独管理核算。但由于分支机构是非法人单位，不具备会计法所规定

6、的独立核算单位资格；二是一级法人单位将收入划转给分支机构后，划转的收入就脱离符合规定的单位账簿，并且分支机构核算账簿也未并入法人单位账簿；所以对分支机构取得的各种收入及其形成的净资产都认定为“小金库”。13例：某单位将投资收益滞留在被投资单位，并在被投资单位列支本单位费用。基本情况：某单位一方面将投资收益未按照权益法核算，将投资收益长期滞留在被投资单位；另一方面在被投资单位列支本单位奖金、福利、劳务费、会议费、办公费等，直接坐支收入。由于投资收益和费用的所有权及归属都属投资单位，应纳入投资单位符合规定的账簿核算，所以

7、该问题的两个方面都认定为“小金库”。14要求各项收入都纳入规定的账簿中。下属事业单位的各项收入、收益，必须全额纳入主管局的部门预算，下属事业单位的结余资金也必须准确地反映在主管局的部门预算中。15（二）收入不入单位账，以个人名义存在银行。严重的私设小金库行为。会计、出纳往往是违纪违法行为的直接操作人，不管领导是不是被处理，直接操作人的处罚几乎逃不掉16（三）预算编制不准确资金结余过大。超预算较多。17二、支出管理方面问题（一）未严格执行津补贴管理有关规定。18（二）在下属单位或工会列支费用。主要有会议费、接待费、列支

8、用于职工福利的有价证券和实物、其他不便于列支的费用。19对于工会经费使用的规定正常的工会经费按照《工会会计制度》、《工会预算审查监督暂行办法》等有关规定接受经费审查委员会的审查监督。工会经费主要用于为职工服务和工会活动，不能用于发放福利、奖金、津贴、补贴。《中国人民共和国工会法》规定来源以外的、在工会经费里核算的资金，用于发放或以活动名义变相发