保护税源堵塞漏洞

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1、保护税源堵塞漏洞保护税源堵塞漏洞曲国强王平牛玉良2.z2曲国强王平波牛玉良『/7''_●-●一-____一,一一些纳税人.不自觉履行纳税人应尽的义务,把偷缴国家税款作为"生财之道",绞尽脑汁.千方百计偷税,逃税,其偷税手段亦趋向隐蔽化,复杂化,多样化,并呈蔓延趋势.本文莒在对当前纳税人偷税手段,成因及主要对策进行粗浅的分析.以供税务机关参考.一,纳税人偷税的主要手段1.隐匿收入,虚增往来,偷缴营业税金.按税法有关规定.纳税人收入实现后或视同实现.应主动申报缴纳营业税金.但是,有的纳税人为了自身经济利益采取收入不入帐,少记帐,将实现的收入长期挂帐或

2、干脆不入帐,以达到偷缴营业税金的目的.这种现象在饮食服务业表现得比较突出.如某市一宾馆对现金结帐的收入均按时申报缴纳营业税金.而将大量的转帐或签字待结的帐单收入记入"其他应收款"科目,待收回资金后,再结转收入,侵占了国家税款.2.虚增成本,多提费用,偷缴企业所得税.有的纳税人为达到少缴或不缴企业所得税400毋的目的,人为地在税前扣除项目上做文章.采取多提坏帐准备金,职工福利费,预提费用,招待费,多摊待摊费用,加速固定资产折旧以及实行计划价格发生的节约差异不及时结转成本的方法,有意虚增成本,以减少利润或扩大亏损.偷缴企业所得税.如某企业连续两年超比

3、例列支招待费.并对已作坏帐处理后又收回的应收帐款,不作帐务处理,继续计提坏帐准备金,年末也未作纳税调整,累计减少应税所得额数百万元,偷税数额之大令人惊叹.3.改变项目用途.偷缴固定资产投资方向调节税.有的纳税人在进行固定资产投资时.为少缴税,往往采取虚报计划项目用途,由应税项目改为免税项目或由高税率改为零税率,骗取国家税收优惠政策,使偷税行为合法化.如某单位投资兴建的大型写字楼,投资金额超亿元.为了达到不缴税的目的,在项目主项审批环节上,大动脑筋,别出心裁,将写字楼变更为科研中心.骗取零税率的照顾.4.拟订虚假合同和协议.偷缴房产税.纳软一于l目

4、偏—●灾鞠1魈臻—r,f■-r一—:—,:'■,』◆■_-.,■●一W税人将已有的房产或办公楼对外出租,取得租金收入理应依法缴纳房产税和营业税金,.但不少纳税人出于自身利益考虑,在拟订出租合同或协议时,将出租合同冠以合作经营或投资经营之名,本应纳税的出租方由此摇身变成投资合作方,明目张胆地大肆偷缴国家税金.如某工业企业因市场不景气,将自建办公楼整体出租,以投资名义签订租赁合同,将每年收取的租金和水电费以投资收益名义人帐,与其每年收益额相等,大肆偷缴房产税和营业税金.5.利用发票偷缴营业税金和企业所得税.目前由于饮食服务业,娱乐业等均实行定额发票,

5、其偷税行为受到有效地遏制.但是,对私营个体户来讲,利益驱动仍使他们想方设法偷税漏税.有的私营个体户采取以无发票为借口只开具收据;有的则以打折让利为交换条件不开发票;有的甚至雇用人员从消费者手中有偿地收购发票以替代自己的发票.此外,未使用定额或剪口发票的旅游业,宾馆和其他服务行业,其利用发票偷税的现象仍比较严重.有的纳税人采取虚开发票.发票联金额与存根联金额相差几倍,十几倍甚至几十倍.二,纳税人偷税的主要原因笔者认为,造成纳税人偷税原因是多方面的,既有主观原因,又有客观因素:一是纳税意识淡薄.有很多偷税者纳税意识极其淡薄,存有不偷自不偷的侥幸心理,

6、特别是私营,个体以及个人承包企业,为了获取更大的经济利益,采取各种不正当手段,逃避税务机关监督,大肆偷税.二是税法宣传的广度和深度不够.税务机关尽管年年开展一次大规模税法宣传月活动,但是,由于时间短且缺乏长期性,往往流于形式,效果不够理想.致使部分纳税人对税收法规理解不全,有的甚至根本不知道,使其在无意中违反税法规定,造成偷税.三是税收立法尚不规范,在衔接上不严密,给偷税人提供可乘之机.税收立法不规范主要表现在<税收征管法>许多章节条款使用"可以"或"限期改正"字句不够严谨.如<税收征管法>第三十七条:若纳税人有下述行为…

7、…之一的,由税务机关责令限期改正;逾期不改的,可以处2o00元以下罚款等.造成税法措辞不强,法理弱化,容易使纳税人钻税法空子,不利于其自觉纳税.四是有关部门缺乏配合,支持不力,弱化了税务机关执法刚性.由于有关部门"本位"利益,对税务机关依法采取的税收保全和强制执行措施,不予以支持和配合.有的金融等部门为了自身利益和地方利益,还时常干扰税务机关的执法行为,大大地削弱了税务机关的执法力度,给偷税人提供"快车道".目前,<税收征管法>等有关法律法规,对上述部门也缺乏制约措施.五是税务队伍整体素质不高是造成纳税人偷税原因之一.由于国,地税分设

8、,新增人员较多,成分复杂,业务素质也参差不齐.有少数干部法制意识淡薄,以权谋私,以补代罚,该罚不罚,使纳税人出现的偷税行为和问题不能及时