中国印刷集团公司内部审计风险控制

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1、中国印刷集团公司内部审计风险控制第三章中国印刷集团公司内部审计风险控制中存在的问题及原因分析3.1中国印刷集团公司内部审计风险控制中存在的问题中印集团主要从事出版物、包装装i黄印刷品及其他印刷品的生产经营;印刷及相关专业的出版物的发行;纸张、纸浆、印刷设备等进出口业务;代理并协助外商在国内外举办的印刷品展销会等;有关国内外投融资的其他业务。以下是中印集团组织结构图，由图表可以看出，中印集团整个系统可以大体分为三个层次:层次一，是集团公司本部，主要包括综合管理部、资产财务部、人力资源部、企业管理部等10个职能部门;层次二，是中印集团各二级企业，包括中国印刷

2、总公司、中国印刷物资总公司、中国印刷科学技术研究所等;层次三，是中印集团各三级或四级企业①。印刷行业是一个低利润、高风险、高竞争的行业，因此，对其经营管理进行内部审计是十分有必要的。中印集团成立以来一直致力于新的印刷技术和印刷产品的开发，风险防范主要以选择性风险和制度风险为主，即通过竞争去适应日益复杂的市场环境取得其印刷市场的竞争地位，同时，由于企业管理制度的不完善，产业结构的不合理，结构性矛盾突出等问题，表现出对市场的极度不适应。随后，在企业经营管理过程中，出现了管理流程不完善、财务管理存在漏洞、对外诚信危机等问题。为了改善企业的各项经营管理活动，增强

3、企业防范风险的能力，中印集团于2008年初经过和集团各级领导及财务负责人协商沟通，制订了对集团各下属企业内部控制的审计计划和审计实施的具体方案。在集团公司原有的管理基础上，并结合印刷企业的行业性质及本集团公司的自身情况，建立了统一的风险防范业务流程，规范了内部审计体系，使其内部审计更加具有广泛性、统一性、有效性、承继性等特点，为集团公司内部审计风险控制工作打下了良好的基础。中印集3.1.1内部审计人员构成不合理，内部审计力量薄弱「!，印集团本部负责审计的部门是审计督察部，近儿年，集团公司本部对内部审计给予了高度的重视，并于2009年初任命了新的审计部副部

4、长，但在总体的人员配备上并没有发生太大的变化，共有专职人员3人，其中注册会计师1人。但是，根据《内部审计摹本准则》第四条的规定:内部审计机构应结合企业的性质、规模、内部治理结构及其他相关规定来进行设置，并配备一定数量的内部审计人员，所以，根据中印集团的规模，内部审计人员明显偏少。很多下属企业如人民美术印刷厂、中印物资贸易有限公司、中印印刷器材有限公司等等，甚至没有设立独立的内部审计部门，更没有聘用专业的内部审计人员，有审计任务时只是临时从其他工作岗位调配非专业审计人员进行审计，专业性较差，不能正确认识审计证据和审计程序对审计质量的影响，同时，其所出具的审

5、计报告也不能给领导层的决策提供可靠的信息。目前，中印集团内部审计工作主要是信息化与手工相结合，使用的审计软件为北京诚创易通科技发展有限公司开发的“易通审计软件”，通过此审计软件的使用，使得集团公司本部审计信息化水平有了明显的提高，不仅提高了内部审计工作的时效性，更使内部审计准确性大大提高，但是，就目前情况来看，中印集团内部审计人员能够熟练使用此软件进行内部审计的人员并不多，大多数人仍然主要依靠传统的手工审计，无形中增加了审计工作量，再加上手工审计中的人为因素不免会出现误审、漏审等现象，审计质量不能得到保证。3.1.2对高风险业务的风险防范意识较差，缺乏完

6、善的风险防范体系就整个集团而言，其经营的高风险业务主要是股票业务和期货业务。由于期货业务与股票业务本身投资较大，时效性较强，对专业水平要求较高，而且市场行情具有很强的不稳定性，这些因素均给股票和期货的内部审计风险控制带来了一定的困难。以下是中印集团业务流程与业务风险对照表①，从表中可以看出期货和股票业务风险的重要性。法》和《中国印刷集团公.1]铝期货套期保值业务带理办法》，这些规章制度制定较早，而且随着集团业务的扩人，高风险业务在规模、种类方面的需要也发生了新的变化，使内审人员在对期货业务进行审计时没有合理的制度依据。自2008年8月起，中印集团开展新股

7、申购业务，主要遵循集团公司制定的《新，投申购业务管理办法》，一该办法对新股申购业务涉及的权限划分、业务流程的监管和检介都做了较为详细的规定，华本符合当期有关法规和监管部门的要求。截止2008年12月31日，申购中签股票己全部抛售，投资成本全部转回。在进行内部审计过程中发现，集团公司股票业务所根据的《新股申购业务管理办法》并未对申购中签股票的持有时间、卖出价位等做出明确规定或设置预警机制，只是规定集团公司资产经营不需合理预计新股的涨跌情况，适时抛售股票，以求收益最大化。这种规定，虽然具有一定的灵活性，在一定程度上有利于获取更大的投资回报，但是在股市出现重大

8、波动的时候并不利于风险的控制。由以上分析可知，无论是期货业务还是股票业务，随着业