广东国税2016营改增试点工作指引（二十五）

《广东国税2016营改增试点工作指引（二十五）》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、广东国税2016营改增试点工作指引（二十五）《营改增税负分析测算明细表》填报说明主管税务机关应对建筑、房地产、金融和生活服务等四大行业试点的增值税一般纳税人，特别是样本企业是否正确填写的《营改增税负分析测算明细表》（以下简称《测算明细表》）进行辅导和审核。有关注意事项如下：一、《测算明细表》反映的是试点纳税人发生销售服务、不动产和无形资产的一般计税方法计税和简易计税方法计税的项目（包括即征即退项目）有关情况，不反映免抵退税和免税的情况。若试点纳税人仅发生免抵退税、免税销售收入，或者本期没有发生“营改增”销售收入的，本表填0。二、《测算明细表》最关键的栏目填写是第1、4、9列，

2、其它列次的数据与申报表各表栏目之间有逻辑关系，主要通过系统自动计算完成。三、《测算明细表》栏目、列次的填写（一）应税项目栏目的填写应税项目代码及名称按照纳税人销售收入对应的项目（项目分类详见《营改增试点应税项目明细表》（国家税务总局公告2016年第30号））15分别填列，并选择对应的增值税税率或征收率、营业税税率。若纳税人同一应税项目分别适用一般计税和简易计税方法计税的，应分别选择增值税税率、征收率对应进行填写。应税项目各栏明细数据之和应等于“合计”栏。主管税务机关应重点审核纳税人填报的《测算明细表》应税项目代码及名称、增值税税率或征收率、营业税税率是否选择正确。应税项目各栏

3、明细数据之和是否等于“合计”栏。四大行业的纳税人若存在兼营“3+7”行业应税行为的，《测算明细表》中需同时填写“3+7”应税行为对应的应税项目代码及名称、增值税税率或征收率、营业税税率及销售情况。具体有以下四种情况：例一：纳税人只发生一种应税项目且适用单一税率或征收率，例如室内装饰公司发生的装饰服务。“应税项目代码及名称”栏应根据《营改增试点应税项目明细表》填写“040400装饰服务”；该项目适用一般计税方法计算应纳税额，“增值税税率或征收率”栏应填写11%，“营业税税率”栏应填写3%（表中数字取自《广东省增值税一般纳税人纳税申报指引》中的案例，第7列数字，系统自动计算，例二

4、、例三的数字同理）例二：纳税人发生多种应税项目15的，应根据《营改增试点应税项目明细表》分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。例如建筑公司同时提供修缮、建筑物平移服务的，要分项目分不同行次填写。“应税项目代码及名称”栏，修缮服务收入应选择为“040300修缮服务”，建筑物平移业务应选择“040500其他建筑服务”，对应的增值税税率都为11%，营业税税率为3%例三：纳税人发生同一应税项目但适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。如某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目

5、选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。“应税项目代码及名称”栏，由于纳税人提供“040100工程服务”包括一般计税方式和简易计税方式两种，因此应分别填写。安装服务收入应选择“040200安装服务”。15例四：纳税人发生同一应税项目但在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。例如，中国农业银行同期发生对普通客户贷款利息收入和农户贷款利息收入（注：纳税人放弃简易征收税率，选择一般计税方法），分别适用原营业税不同税率的。则《测算明细表》中应填报两行“0501

6、00贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。（二）增值税不含税销售额、本期实际扣除金额（测算表中增值税项目第1列、第4列）的填写《测算明细表》中“增值税”部分重点填写内容为第1列、第4列。《测算明细表》合计栏中的第1-6列与《增值税纳税申报表附列资料（一）》第9至14列营改增项目对应栏次的合计数一致。1.若《增值税纳税申报表附列资料（一）》营改增项目一个应栏次的应税行为只对应《测算明细表》“项目及栏次”中一个应税项目，只需把增值税纳税申报表附列资料（一）第9至14列的内容一一对应填写《测算明细表》。15增值税项目第1-6列与增值税纳税申报表附列资料（一）第9-1

7、4列的内容一致，分别填列。2.若《增值税纳税申报表附列资料（一）》营改增项目一个栏次的应税行为对应《测算明细表》“项目及栏次”中多个应税项目，需要将该栏次的销售收入、本期实际扣除金额等内容，按照不同的应税项目进行销售收入的统计，分行在《测算明细表》不同的“项目及栏次”的填写其增值税不含税销售额、本期实际扣除金额等增值税部分内容。其中：本期实际扣除金额应按相关文件规定取得合法扣除凭证。（三）原营业税税制下服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额（表中营业税项目第9列）的填写原营业税税制下应税项目涉及差额征