2016年“中国税网”营改增专题培训

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1、增值税政策具体实施与风险管控司茹主要内容企业营改增政策重点及难点问题与企业业务相关的过渡政策增值税的发票法律风险企业资金管理及上下游改革对企业影响千呼万唤使出来财税201636号：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201647号：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知国家税务总局公告201613、14、15、16、17、18、19号、23号、26号开篇：营改增给我们带来了哪些变化？1.价内税和价外税的区别营业税

2、：价内税，即价格里含营业税，在发票上是价格和税金一起，以金额的形式登记在普通发票上。增值税：价外税，即价格里不含增值税，在价格谈判中要明确谈判价格是否含增值税。2.营改增对企业利润有什么影响？老项目：税负降低，利润增加新项目：考验企业的管理水平考验企业的增值税转嫁能力利用相同项目在增值税下的模拟数据测算3.营改增后建安业投标如何报价？投标合同中的投标价是含增值税的报价建办标[2016]4号：《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》工程造价可按以下公式计算：工

3、程造价=税前工程造价×（1+11%）。税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。4.营改增涉及到企业管理的变革对供应商的梳理对企业业务流程的梳理对新老项目的梳理对存货的管理对销售方式的思考对相关人员的培训会计的变革风险的思考……专题一一锤定音：与企业业务相关的过渡政策一、建安行业相关过渡政策1.新老项目界定标准《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可

4、证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。类型计税办法老项目（简易征收）取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。新项目（一般纳税人）销项税额减进项税额2.建安业过渡政策老项目适用3%的征收率3.建筑业纳税人跨县（市、区）项目应该如何办理税务登记？持税务登记证到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》开展生产经营活动前，应当持《外管证》及税务登记证副本（或者“三证合一”），到其项目所在地主管国税机关办理报验登记。4.机构所在地与预缴税款地之

5、间是什么关系？纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。5.预缴税款制度下企业管理有什么要注意的问题？纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。总、分包工程款支付进度不一致对预缴制度有什么影响？二、房地产行

6、业相关过渡政策1.新老项目界定标准房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。类型计税办法老项目（简易征收）5%征收率新项目（一般纳税人）取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。2.房地产业过渡政策三、销售不动产计税办法（非房企）1.一般纳税人简易征收项目计征办法销售额预缴办法非自建（4.30前）简易计税5%征收率全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额不动产所在地

7、预缴机构所在地申报自建（4.30前）简易计税5%征收率全部价款和价外费用为销售额不动产所在地预缴税款后，机构所在地纳税申报2.一般纳税人放弃简易征收项目计税依据预缴率4.30前不动产（不含自建）全部价款和价外费用为销售额11%税率全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款4.30前不动产（自建）全部价款和价外费用为销售额按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款3.一般纳税人销售不动产计税办法（5.1后）项目计征办法销售

8、额预缴办法非自建（5.1日后）一般计税办法11%税率全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率预缴自建（5.1日后）一般计税办法11%税率全部价款和价外费用为销售额全部价款和价外费用，按照5%的预征率预征4.小规模纳税人销售不动产计税办法项目销售额预缴办法非自建全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额5%征收率不动产所在地预缴机构所在地申报自建全部价款和价外费用为销售额5%征收率