建筑业“营改增”专题培训

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1、建筑业“营改增”专题培训主讲人：张先胜2016年4月·第一部分“营改增”概述1、什么是“营改增”;2、营改增试点的主要内容；3、为何要实施营业税改征增值税？营改增的目的；4、营改增试点扩围具体分哪几个阶段？及营改增的“五步曲”；5、营改增国家主要文件、公告的要点；·第二部分针对建筑行业目前现状，营改增对建筑行业的冲击与影响·第三部分增值税的基础知识及建筑服务行业的营改增相关规定1、营业税与增值税的认知与了解－营业税与增值税的共同与区别；2、增值税纳税人的分类标准：一般纳税人与小规模纳税人；3、增值税的计税方法及适用范围；4、提供建筑服务以及跨境建筑施工企

2、业增值税有哪些相关规定；5、取得的进项税发票抵扣相关规定（区分哪些可以进项税额抵扣）；6、增值税发票的认证与抵扣相关规定；7、增值税发票的认知与管理；·第四部分营改增给建筑行业带来的影响及应对措施·第五部分面对营改增，公司如何开展准备各项工作·第六部分营改增后，公司面临的经济风险及涉税风险·第七部分营改增后，未来联营挂靠项目何去何从？及模式转变·第八部分营改增后，与我们生活、办公息息相关的增值税规定·第九部分结束语第一部分营改增概述按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标，到“十二五”末（即2015年底）完成重要税改

3、项目——增值税“扩围”。即“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，这就是我们实务中简称的“营改增”。什么是“营改增”“营改增”就是把原来征营业税的改为征增值税。增值税实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额，增值税可抵扣进项税。营业税除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额，营业税无抵扣。例：建造合同1000万，取得增值税专用发票进项税额69万元（包括购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等）；营业税：1000×3%=30万（纳税）增值税：1000/(1+11%)×11%=99万（销项税金）交税增值税额（30

4、万元）=销项税金（99万元）-进项税金（69万元）总结：税负减轻或加重取决于对下游班组及供应商等能取得进项税专用发票的多少有关，对发票要求更高；营业税—单一环节（计算简单，征收管理简单，所得税前可以扣除）增值税—环环抵扣、全过程（链条，计算复杂，征管严格，所得税前不得扣除，即不扣减当期损益）2、“营改增”试点的主要内容；①税率变化，在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率；另外对小规模纳税人和一般纳税人过渡期适用简易计税方法的，增加了一档征收

5、率3%。②对增值税纳税人的一般纳税人与小规模纳税人资格认定进行了补充规定；③明确了原营业税享有的优惠政策继续延续和免征增值税的40个项目范围；④营改增过渡期间的增值税征收政策规定，以及对增值税的一般计税法与简易计税法进行了明细规定；⑤试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。3、为何要实施营业税改征增值税？营改增的目的；目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。依据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60%多的领域，其余由营业税覆盖。这种增值税与营业税并存的税

6、制格局，不仅对服务业内部的专业化分工造成了重复征税，也导致制造业、建筑业纳税人外购劳务所负担的营业税和服务业纳税人外购货物所负担的增值税，均得不到抵扣，各产业之间深化分工协作存在税制安排上的障碍。·第一产业：农业——基本免税·第二产业：·工业（制造业）——缴纳增值税；·建筑业——缴纳营业税·第三产业：·商业——缴纳增值税；·除商业外的第三产业（交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产）——缴纳营业税营改增的目的·1、有利于完善税制，消除重复征税，完善第二、三产业增值税抵扣链条·2、有利于社会专业化分工，促进

7、三次产业融合发展；·3、有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；·4、有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健协调发展。“营改增”的初衷是取消重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。其主要目的是减轻企业税负，让更多的企业享受改革红利，以促进现代服务业发展，增加就业，推动经济结构调整。但“营改增”的实施并不意味着所有行业和企业税负都会应声下降，同时，当前增值税抵扣链条尚不健全，短期内势必造成一些企业税负增加、利润承压等问题。4、营改增试点扩围具体分哪几个阶段？及营改增的“五步曲”；营改增扩

8、围分三个阶段：第一阶段：在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城