建筑业营改增培训-招标

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1、营改增相关知识培训2016年5月营改增概述01建筑业营改增02营改增同招标相关点03培训内容HEREISTHECONTENTOUTLINE一、营改增概述什么是“营改增”？什么是“营业税”?什么是“增值税”？增值税率是多少？营业税与增值税的区别？营改增的目的和意义？营改增基本概念“营改增”基本概念营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；增值税税率为五挡：标准税率17%，低档税率13%、11%、6%、0。租赁有形动产等适用17%税率，交通

2、运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率，免征税的为0。—《营业税改征增值税试点方案》营业税定义营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税计税方法应纳税额营业额税率含税造价包括应纳税额—价内税税　　目税　　率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%营业税范围及税率一、营业税（含税造价的3%）二、城市维护建设税（营业税的7%，5%，1%）三、教育费附加（营业税的3%）四、地方教育费

3、附加（营业税的2%）计算过程：营业税及附加=3%+3%*7%+3%*3%+3%*2%=3.36%应纳税额=税前造价×综合税率=税前造价×（1+综合税率）×营业税及附加综合税率营业税及附加1－营业税及附加3.36%1－3.36%3.48%含税造价增值税定义增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据的一个税种。增值税计税方法应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税方法：简易计税方法：应纳税额销售额征收率不含应纳税额—价外税四种发票：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子发票三种发票：增值税普通发票、机动车销售统一

4、发票、增值税电子发票小规模纳税人开票规定：一般纳税人开票规定：征税范围—增值税（一般方法）一般计税方法税　率一销售或进口货物（一）销售或进口（二）以外的货物17%（二）销售或进口下列货物：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物5.1农产品；5.2音像制品5.3电子出版物5.4二甲醚13%二出口货物，国务院另有规定的除外0三提供加工、修理修配劳务17%营改增提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务11%提供有形动产租赁服务17%提供研发和技术服务、

5、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务6%征税范围—增值税（简易计税方法）简易计税方法征收率一小规模纳税人3%二一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法(财税〔2009〕9号第二条第（三）项，财税〔2014〕57号修正)1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3%三

6、一般纳税人的自来水公司销售自来水(财税〔2009〕9号第二条第（四）项，财税〔2014〕57号修正)3%征税范围—增值税（免征建材）免征建筑材料一对销售下列自产货物实行免征增值税政策：(财税〔2008〕156号第一条第四项)生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。二对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。(财税〔2011〕115号第一条)生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废

7、物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685-2001）的技术要求。备注免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。营业税与增值税的区别营业税与增值税对比序号方式销售价税商