建筑业(房产)营改增培训课件

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1、营业税改征增值税培训目录营改增的背景、进程及要点增值税基本知识（简述）营改增对企业具体影响及对策营改增目的及意义营改增的背景1、增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。2、货物与劳务税收政策不统一。3、增值税抵扣链条的不完整，税负不均衡，阻碍产业结构的调整。营改增目标消除重复征税、简并税率、公平税负。催动产业升级、转变经济增长方式营：提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产增：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物营改增的进程预计：2015年下半年，完成建筑业和不动产营改增。2012年1月1日，上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点。2012年9月至12月，北京等十省市

2、对交通运输业和部分现代服务也开始试点。2011年11月，国务院批准营改增试点方案（总纲）。财政部、国家税务总局针对上海试点同时印发了一个办法和两个规定。2011年3月，《“十二五”计划纲要》明确提出：“扩大增值税征收范围相应调减营业税等税收。”全部行业、全国推广2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业在全国范围展开试点。2014年1月1日，铁路运输业和邮政服务业在全国范围进行营改增试点。2014年6月1日，电信业开始营改增部分行业、全国试点部分地区、部分行业试点出台营改增总纲提出“营改增”《试点方案》“规范税制、合理负担”的原则：根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改

3、革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。1.在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率；2.提供交通运输业服务，税率为11%；3.提供有形动产租赁服务，税率为17%；4.部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视，税率为6%；5.年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。6.试点范围暂不包括：建筑业、销售不动产、金融保险业等行业，餐饮、娱乐等服务业。营业税改征增值税要点按财税部门营业税改征增值税试点方案中实行既定建筑业11%的税率。增值税基本知识（简述）1、纳税

4、人分类2、计税方法3、纳税申报4、发票管理项目营业税增值税计税原理及特点每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。计税基础不同营业额=收入销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额＝营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率税率一般较低（3％、5％等）高（17%、13%、11%、6%）进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。发票开具不区分普票、专

5、票增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。纳税人的分类试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。2、小规模纳税人：（1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；（2）其他纳税人，年销售额80万元（含本数）以下。（3）应税服务：年销售额500万元（含本数）以下。1、小规模纳税人与一般

6、纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。一般计税方法：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税增值税的计税方法简易计税方法：小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。计税方法一般计税方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额<当期进项税额不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率一般计税方法简易计税方法简易计税方法应纳税

7、额=销售额×征收率（3%）一般方法：销售额为不含税销售额；合并定价方法：销售额＝含税销售额÷（1+税率）销项税额=销售额×税率一般计税方法——销项税额销项税额销售额一般计税方法——进项税额（抵扣凭证和金额）涉及业务增值税扣税凭证抵扣额境内增值税业务1.增值税专用发票增值税额进口业务2.海关进口增值税专用缴款书增值税额购进农产品3.农产品收购发票或者销售发票进项税额=买价×扣除率（13%）接受境外单位或者个人提