建筑业“营改增”专题培训讲义-建筑协会

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1、案例导入：XXX施工集团介绍及“营改增”面临的问题2021/7/18一、XXX施工集团基本情况介绍2021/7/18二、“营改增”面临的问题1、“营改增”前后有那些变化？2、“营改增”之后价格如何商谈？3、“营改增”之后合同如何签订？4、“营改增”之后发票如何取得？5、“营改增”前后还需要注意哪些问题？2021/7/18三、建筑业“营改增”，你准备好了吗？把握政策动向，做到“有备无患”企业主动出击，做好“营改增”前的摸底测算走在行业的前列，与“营改增”政策实施零距离2021/7/18第一部分“营改增”政策介绍第二部分“营改增”对建筑业的影响第

2、三部分建筑业经营模式的现状、影响及应对第四部分目前应对的措施第五部分“营改增”应对案例分析第六部分“营改增”后面临的财务核算问题和涉税风险分析及筹划2021/7/185主要内容第一部分“营改增”政策介绍2021/7/186增值税的变迁1994年基于经济体制转轨背景建立的中国增值税制度，与其他大多数国家实行的增值税相比，在改革的深度和广度上尚未完全到位。在深度上，主要是增值税进项税额抵扣不彻底，固定资产没有纳入抵扣范围，对投资仍然重复征税，在税制类型上还属于生产型增值税，不利于鼓励企业设备投资和技术进步。-----增值税转型（生产转消费）200

3、9---减税1000亿效应在广度上，主要是增值税覆盖不全面，征税对象限于货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、不动产、无形资产则实行营业税制度。-----增值税扩围2012---预计减税1000亿根据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60%多的领域，其余由营业税覆盖。这种增值税与营业税并存的税制格局，不仅对服务业内部的专业化分工造成了重复征税，也导致制造业纳税人外购劳务所负担的营业税和服务业纳税人外购货物所负担的增值税，均得不到抵扣，各产业之间深化分工协作存在税制安排上的障碍。8目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业

4、税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。增值税的变迁第一产业：农业——基本免税第二产业：工业（制造业）——缴纳增值税；建筑业——缴纳营业税9第三产业：商业——缴纳增值税；除商业外的第三产业（交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产）——缴纳营业税10一、为什么要进行“营改增”这一始于1994年的税制安排，按照行业划分分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于第三产业发展，不利于经济结构优化。11“营改增”目的：有利于减少营业税的重复征税有利于完善

5、第二三产业增值税抵扣链条有利于消除营业税与增值税交叉混淆12“营改增”的初衷是取消重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。其主要目的是减轻企业税负，让更多的企业享受改革红利，以促进现代服务业发展，增加就业，推动经济结构调整。但“营改增”的实施并不意味着所有行业和企业税负都会应声下降，同时，当前增值税抵扣链条尚不健全，短期内势必造成一些企业税负增加、利润承压等问题。13“营改增”的出台按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标，到“十二五”末（即2

6、015年底）完成重要税改项目——增值税“扩围”。即“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，实务中简称“营改增”。14“营改增”的出台为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点：11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）包括一个办法两个规定。营改增政策的要点“营改增”试点的主要内容1．在现有17%、13

7、%税率基础上，增加6%、11%两档税率，2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，建筑业服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税

8、一般纳税人的，可按规定抵扣。“营改增”试点的最新动态根据国务院常务会议要求，自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开；并适