4、商业银行支付结算业务的核算与管理

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1、第四章支付结算业务的核算与管理学习目标：1、了解支付结算的概念；2、了解银行卡结算；3、熟悉支付结算业务的核算要求和特点；4、熟悉委托收款结算方式的会计核算；5、掌握支付结算原则；6、掌握银行汇票、银行本票、支票和商业汇票的会计核算；7、掌握汇兑结算、托收承付结算方式的会计核算本章重点：（1）银行汇票、银行本票、支票和商业汇票的会计核算；（2）汇兑结算、托收承付结算方式的会计核算本章难点：汇兑结算、托收承付结算方式的会计核算学时：12学时第一节支付结算业务概述本节内容：一、支付结算的概念二、支付结算的管理体制三、支付结算的种类四、支

2、付结算业务的核算基本原则五、支付结算业务的基本程序一、支付结算的概念（一）意义1、简化结算手续、缩短结算过程、加速资金周转，从而有效促进经济发展；2、银行有效地组织社会支付结算业务，还有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源；3、通过账户资金的划转节约现金的使用，减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用。（二）含义支付结算业务是商业银行三大传统业务之一。所谓支付结算是指单位、个人在社会经济及活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。（三）特点1、支付结算与一般的货币给付及资金清

3、算行为不同，支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2、支付结算是一种要式行为。所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。3、支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在支付结算中是充当中介机构的角色。4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。二、支付结算的管理体制支付结算的管理体制就是指在中国人民银行系统内部，以及人民银行和政策性银行、商业银行之间管理结算业务的职权划分，以保证结算制度的贯彻执行。《支付结算办法》第20条规定，支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。集中统一是为了加强对结算工作管理和

4、领导。实行分级管理，主要是为了发挥地方积极性，要因地制宜，不搞“一刀切”，更好地发挥结算制度和办法的作用。具体表现在：（1）中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷一支付结算办法》由中国人民银行总行负责解释、修改。（2）中国人民银行省、自治区、直辖市分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报经中国人民银行总行批准后执行。中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，调解、处理本辖区银行之间

5、的支付结算纠纷。（3）政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。政策性银行、商业银行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。（4）中国人民银行总行制定的统一结算制度，各银行及其他非银行金融机构必须认真贯彻，严格执行，其各项规定，非经中国人民银行总行批准，不得擅自修改和变更。1、按支付结算方式不同分为2、按使用的结算工具分为3、按所涉及的范围不同分为四、支付结算业务的核算基本原则1、恪守信用，履约付款保障当事人经

6、济利益，保证转账顺利进行的重要前提2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则保护了存款人的合法权益，加强了银行办理结算的责任。3、银行不代垫款。划清了银行资金和存款人资金的界限五、支付结算业务的基本程序1、受理业务，接受和审查凭证2、办理收付款单位账户之间的资金转移3、转账后通知收、付款单位知识链接：央行全国支票影像交换系统试点运行自2006年12月8日起，中国人民银行建设的全国支票影像交换系统（CIS）开始在北京、天津、上海、广东、河北、深圳六省（市）试点运行，六省（市）之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互通使用。该系统的运行对促进京津

7、冀、长三角、珠三角三大区域经济发展将发挥积极作用，并为我国支票实现全国通用积累经验。这是我国支付体系建设的又一项重要进展。支票是我国使用最广泛的非现金支付工具之一，在支付工具体系中占据主导地位，对便利商品交易、加速社会资金周转发挥着重要作用。据统计，2005年度我国共签发支票约18亿笔，金额约350万亿元。随着市场经济的发展，地区间经济往来日益频繁，区域间的经济依存度不断提高，对便捷高效、灵活通用的支付工具提出了新的需求。但长期以来，我国的支票只能在同城范围内使用，在一定程度上限制了支票对经济发展的支持作用。近年来，我国部分地区以大

8、城市为中心开展了支票跨区域业务，显示了社会经济对支票跨地区乃至全国通用的迫切需求。全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票截留，转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统，它是中国人