基于风险管理的审计内控和实务建设的探讨与研究

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1、基于风险管理的审计内控和实务建设的探讨与研究随着我国市场经济的不断发展，如何使企业完善自身的内部审计控制制度,加强审计风险管理以应对日趋复杂的市场风险，已经成为企业管理者和研究者共同关注的一个课题。在国外，基于风险管理的审计内控和实务建设已日趋完善，而我国审计风险导向的内部审计控制制度的建设还处于起步阶段，所以，加强基于风险管理的审计内控和实务建设是我国企业亟需解决的问题。本文笔者从内部审计控制以及风险管理的内涵入手，阐述风险管理与内部审计控制之间的关系，并探讨基于风险管理的审计内控和实务建设，同时分析了我国企业的现状，详述我国企业的风险管理和审计内控的建

2、设。一、内部审计控制的内涵内部审计控制，是某个组织设计并同时实施的程序，目的在于为完成该组织的目标提供合理的保障。内部审计控制所提供的保障有：保障经济活动有效地进行以及组织财产的安全和完整性；保证对外界提供完整真实的财务报表；保证企业能够防止、发现并纠正舞弊与错误的现象；保证企业的合法经营。内部审计控制是由企业的董事会、经理层、监事会以及企业的全体员工共同实施的，目的在于实现公司控制目标的管理过程。企业的内部审计控制受企业的性质、管理水平和制度等因素的影响，这就造成了内部审计控制的发展必然由经济的进步和社会的发展而决定。二、风险管理的内涵企业的风险管理是企

3、业管理的一个过程。风险管理由企业主体的董事会、管理层以及企业的其他人员共同实施，并将管理应用到企业的战略制定中。目的在于识别可能会使企业受到影响的潜在的事项，并对企业的风险进行管理，将风险限制在企业的风险容量之中，为企业实现目标提供有效的保证。三、内部审计控制和风险管理的联系目前普遍认同的内部审计控制和风险管理有以下几种关系：内部审计控制是风险管理的有效组成部分；内部审计控制包含有风险管理；风险管理与内部审计控制之间是等价关系。本文结合经济环境变化对企业的影响，辩证地分析了内部审计控制与风险管理之间的联系。（一）内部审计控制和风险管理的不同在经济发展的初期

4、，风险管理处在传统的风险管理阶段，而内部审计控制也处在内部审计控制的整体框架之中，风险管理和内部审计控制是相互独立的。在这一时期中，内部审计控制作为企业的制约系统，来对可能会影响企业利益和经济目标的潜在的风险进行有效的防范，以达到保护企业资产的目的。内部审计控制较为注重财务信息方面的控制，对企业外部的宏观环境的变化等非财务信息却没有关注。在这一时期，内部审计控制和审计只能防范风险，而不能分散企业风险。由于市场经济的不断发展，市场竞争的日益激烈，使企业的发展环境变得复杂多变，企业的风险管理受到越来越多的企业管理者和经营者的重视。企业的风险管理是企业对于自身在

5、发展和经营中的不确定因素进行分析和判断。在传统的风险管理的阶段，企业的风险管理只关注一些纯粹的风险，如自然灾害的因素等。风险管理也只起到了减少实质性损失的目的。因此，在初级阶段的企业发展中，内部审计控制与风险管理的侧重点不同，是企业中两个不同的、独立的管理方向。（二）内部审计控制与风险管理的融合随着市场经济和经济技术的发展，促使内部审计控制和风险管理逐渐地融合与统一。企业对自身经营中的风险因素的控制和对竞争中机会的把握提出了新的要求，同时，对风险管理中的风险和机会的分析判断也提出了新的要求。企业的内部审计控制进入了整体的框架体系，而风险管理不仅要求规避风险

6、，还要求对企业的资产保值和增值进行控制，对企业经营过程中的发展机会进行控制。企业的经营者不仅要在经营的过程中把握机会，更要注意机会所带来的风险，这就要求企业经营者在把握发展机会的同时，对所带来的风险进行控制。因此，内部审计控制和风险管理在企业的发展成熟阶段是逐渐融合和统一的。（三）内部审计控制和风险管理的划分风险管理和内部审计控制应当是统一融合的，结合的部分主要是管理和控制的分析方法及部分具体措施。内部审计控制和风险管理必须要进行原则的划分，以便体现内部审计控制与风险管理的本质，确定企业的目标，明确问题和风险的解决途径，提高企业管理的效率。根据风险的内容，

7、可以对其不同的类型进行管理。将常规性的风险归入内部审计控制中；非常规性的风险，在内部审计控制的范围中，要实施对于非常规事件的处理方法，将风险降低至可以接受的水平。而对于一些不确定的事件，则需要归入风险管理的范围中，来弥补内部审计控制工作的不足。在实际的企业经营活动中，经常会遇到大量的混合型事件，这就需要将这些事件尽量转换为常规事件，以便纳入到内部审计控制的范围中。因此，在内部审计控制的范围中要进行充分的考虑，预防、控制这类事件的发生，并制定解决这类事件的方法。对企业的风险管理和内部审计控制进行划分，在一定程度上起到了加强企业经营管理的针对性和提高企业经营管

8、理效率的作用。内部审计控制的实质是对较为稳定的经营的管理，注重通过