审计风险论文发表：从审计实务的角度探讨审计风险的分类

《审计风险论文发表：从审计实务的角度探讨审计风险的分类》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、审计风险论文发表：从审计实务的角度探讨审计风险的分类-->审计风险论文发表：从审计实务的角度探讨审计风险的分类摘　要:从审计实务的角度,把审计风险划分为审计内环境风险和外环境风险,并针对各自具体形式进行了深入的探讨,揭示其产生的根源。特别是着重提出了追究风险和社会环境风险概念。同时,顺应审计发展的潮流,从不同的角度提出了应对审计风险的诸多对策,全面地防范、降低审计风险。关键词:审计风险成因对策追究风险环境风险近年来,在证券市场上,爆出的银广厦、蓝田、安然、世通等会计造假案,引发了整个会计界的信任危机,那些为其提供审计服务的会计师事务所也受到了较为严厉的惩罚,审计风险显著地凸显出来。1　审

2、计风险形式与成因剖析审计风险应该区分为审计的内环境风险和审计的外环境风险。审计的内环境包括固有风险、控制风险和检查风险,而审计的外环境包括追究风险和审计所面临的职业环境风险。1·1　审计的内环境风险1·1·1　审计主体方面的原因。(1)审计人员职业胜任力。审计人员从事审计职业时,必须具有扎实的专业技能、丰富的工作经验和准确的职业判断力,但事实上并非是每个执业审计师都具备。(2)审计人员职业道德。审计工作要求审计人员具备高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度。若审计人员工作责任心较差,随意省略必要的审计程序,就发现不了应该发现的问题,从而给审计工作带来风险。(3)审计方法的缺陷。审计抽

3、样方法和分析性复核方法的采用,审计抽样带来了抽样结果和推断总体的误差必然会带来抽样风险,而大量的分析性复核又会产生分析性复核的风险,使审计风险的构成更加复杂。1·1·2　审计客体方面的原因。(1)被审计单位内部控制薄弱。内部控制系统本身固有的局限性,使得错报和舞弊的可能性相应加大,其固有风险和控制风险水平就比较高,这样必然会加大审计人员检查风险的控制难度,而在此基础之上的采用抽样审计技术,就会增加审计风险。(2)被审计单位会计信息失真。如果被审计单位管理当局或身边的人缺乏正直品格,为了小团体的利益或其他企图而弄虚作假,千方百计的美化其经营业绩,这时的财务报表可信度就较低,固有风险和检查风

4、险就较大,给注册会计师实施审计程序带来较大的困难。(3)关联方交易披露失实。在审计存在大量不实的关联方交易的企业时,审计师往往冒着很大的审计风险。1·1·3　审计对象方面的原因。审计对象种类繁多,审计内容广泛。国有企业的改制重组、外资的大量涌入和民营联营企业的大量共存使得经济活动日趋复杂,承包、租赁、并购和破产的大量出现,以及新技术和新产业的出现加大审计师的工作难度,同时也加大了审计风险。1·2　审计的外环境风险1·2·1　追究风险。(1)法律诉讼风险。它是指审计报告使用者发现审计师发表不恰当审计意见后,通过法律途径或其他手段要求审计主体承担相应责任的可能性。由于上市公司向公众报出的财务

5、报告是经注册会计师审计过的,一旦上市公司财务出现了问题,广大投资者认为,注册会计师未发现上市公司的错误和舞弊,理应承担全部的风险。应付法律诉讼风险最好的办法就是严格按独立审计准则的要求执业,保证审计工作底稿的充分性和适当性,并积极应诉。(2)社会公众再监督风险。又称发现风险,指审计师发表了不恰当的审计意见后被审计报告使用者发现的可能性。经审计后的报表不但要受公司以后的运行情况来证实,还要受到各个研究机构以及注册会计师协会年检。每年都有很多会计师事务所爆出注册会计师参与舞弊和造假的案件,监管部门做出了吊销营业执照和取消执业资格的处罚,并大有蔓延之势。产生发现风险是基于两个方面的原因:一是现

6、代经济生活对审计结论的依赖程度越来越高,影响范围越来越广,审计风险相应越来越大;二是审计能力的相对有限,难以达到公众的全部期望,从而使审计职业界和社会公众对审计的内容和要求不一致,由此而产生了许多纠纷。1·2·2　审计的环境风险。(1)行业监督形式重于实质。注册会计师审计最大的特色在于独立。独立不仅是注册会计师行业的灵魂,也是其社会职能和经济职能的体现。企业为获得投资、保持形象和应付检查的需要,客观上有作弊的动机并要求注册会计师参与作弊。但事实上,被审计单位是会计事务所的衣食父母,在激烈的市场竞争环境下,审计师很可能为了经济利益而迁就于企业,进而牺牲社会职能,同时产生审计风险。由于面广人

7、多,财政部和注册会计师协会只能采取抽查的方式;各省注协由于人员限制以及盛行的地方保护主义,检查力度明显偏弱。此外,监管部门对注册会计师处罚的力度较轻,特别是会计师事务所普遍实行的有限责任制,大大减轻了事务所遭受的处罚成本。这两个制度性因素为注册会计师提供了较大的会计作弊空间,审计风险的扩大在所难免。(2)资本市场效率风险。在有效的资本市场上,市场能够比较准确地衡量公司的价值,对公司的管理决策层形成强大的产权约束。我国资本市场,特别是