完善县级供电企业内部财务控制的几点看法

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1、完善县级供电企业内部财务控制的几点看法新的《企业会计准则》要求企业加强内部控制制度的建设和实施，具体到县级供电企业来说，应从实际出发，以不断建设和完善企业内部财务控制制度为切入点，逐步形成一个健全完整、运行灵活的内部控制X络。本文拟就如何完善县级供电企业内部财务控制，谈几点粗浅的看法。　　一、当前县级供电企业内部财务控制存在的问题作为国有独资企业，县级供电企业大多有良好的成长背景，也制定了相当数量的内部财务控制制度，但由于与生俱来的特殊性，且其经营的电力商品是事关国计民生的特殊商品，因此县级供电企业相对缺乏市场竞争的压力，没有

2、真正接受市场考验，内部财务控制还存在着一定程度的不足和缺陷。1、内部财务控制制度不严密。长期以来，独一无二的垄断地位和行业特殊性，县级供电企业肩负着地方政府一部分管电的行政职能，所以其内部生产技术、用电管理、配X、计划、财务等各部门都还存在“各管一块，各自为政”的现状，在内部财务控制制度的设计上明显存在“先天不足”，制度比较零散和不严密，缺乏整体意识、长远意识和统筹意识。2、主动管理积极性不高。近年来，社会经济持续稳定快速发展，电力供应紧张，县级供电企业普遍存在“皇帝的女儿不愁嫁”的优越心理，与一般的生产经营性企业相比，风险意

3、识与忧患意识不强。同时，由于是国家投资的垄断企业，其发展规划、管理模式、经营策略、电价政策等方面受制于政府部门，自主权受到相当程度的限制，企业缺乏动力，主动管理的积极性不高。3、人员素质与现代企业制度的要求存在差距。目前县级供电企业属国有企业，员工拥有国有企业职工身份，企业一般不能随意解聘，在工资奖金分配、福利待遇、劳动等级、职务晋升等方面还存在吃大锅饭的现象。由于收入高于一般行业，所以不少地方仍存在“职工子女内招”、“社会关系户”进入企业等现象，员工队伍综合素质偏低且结构老化，不少员工缺少危机感，主动学习的积极性不高，思想上

4、、技术上无法适应先进的科学管理方法，跟不上快速发展的现代化管理要求。加之不少企业存在多种身份的用工方式，收入以“身份”来区别，“同工不同酬”，降低了企业内部的凝聚力。4、内部财务控制制度执行不力。由于认识上的偏差和治理结构的先天不足，县级供电企业内部财务控制制度建设往往只重视了制度的制订，而轻视了制度的执行，忽视了判断和报告制度的执行、矫正制度执行的偏差等后续环节，不少制度只是停留在纸面上。业务活动中还存在业务授权（管理职能）、业务执行（保管职能）、业务记录（会计职能）、业绩检查（监督职能）相兼容现象，经济业务的决策与执行随意

5、性大，缺乏有效的制度监督机制。5、内审不能独立有效发挥作用。内部审计部门是内部控制的一个重要部门，可以检查、督促和保证内部控制制度的有效执行。虽然县级供电企业大多设有内部审计机构，但由于审计机构非独立于企业，以及人事和财务管理存在的固有限制，如有的内部审计人员甚至由财务人员兼任，这就造成了既当运动员又当裁判员的现象，内部审计机构的应有作用往往难以如愿发挥。二、县级供电企业内部财务控制制度的建设和完善在市场经济条件下，要建立和完善现代企业内部财务控制制度，关键是要把企业的财务监控作为切入点，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，

6、从内部控制的行为主体入手，不断完善和发展企业的效益监控体系。1、县级供电企业内部财务控制制度必须遵循的原则为了保证内部财务控制制度科学合理、切实可行，建立和完善企业内部财务控制制度，应遵循以下几项原则：(1)合规性原则。必须遵循《会计法》、《公司法》等国家有关法律、法规，同时结合本行业、本企业实际，制定切实可行的内部财务控制制度。(2)适用性原则。制定哪些内部财务控制制度，应包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求。县级供电企业要从企业经营电力商品这一角度出发，并参考、借鉴有关企业的成功经验来设计、制定内部财

7、务控制制度。(3)可行性原则。供电企业在制定内部财务控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，便于实际操作和运行。(4)有效性原则。应定期检查执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针加以比较，对薄弱环节及时修正并完善。(5)健全性原则。内部财务控制制度必须健全、完整，应涉及到企业财务会计工作的各个方面，覆盖对人、财、物的全方位管理，并与其他内控制度相协调，注重整体实施效果。2、县级供电企业内部财务控制制度建设应考虑的因素（1）组织机构的控制。在设置内部机构时，既要考

8、虑内部控制的需要，又要兼顾企业的实际情况，科学规划，合理设置，整体配备优化，人员分工科学。（2）不相容职务的分离。主要是授权和执行的职务要分离、执行和审查的职务要分离、保管和记录的职务要分离，各项业务的处理要能体现出互相监督的作用。（3）加强企业内部稽核和内部审计工作。应改变