对税收征管工作流程再造的认识及意见

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1、对税收征管工作流程再造的认识及意见随着社会经济的迅猛发展，纳税人对税收管理和服务的要求越来越高，突出表现为对办税效率的迫切需求。近几年，虽然我们基层税务部门在推行“一窗式服务”、简化合并申报文书、推进涉税事项从管理组前置到办税服务厅、加大X上办税力度等方面做了大量探索和尝试，也在一定程度上加快了涉税事项办理，但这些都还是在既有办税流程和框架内的努力，就办税效率的提升而言只能是一些“量变”的累积，尚难以达到纳税人对“质变”的要求。因此，如何调整办税流程来适应税源管理实际以及未来的征管改革需要，已经成为一个突出的问题。　　一、现有流程的缺陷与弊端　　现有流程的缺陷主要可概括为“内控弱于外控、链长责

2、不明、岗多流不停”，具体表现在：　　（一）目前的计算机流程很大程度上只起到替代纸质流转、防止资料丢失的功能，解决的是岗位之间的业务传递，而对岗位的实体业务管理方面较薄弱，缺乏具体的操作规范，某项岗位业务要做什么、怎么做、做到什么程度、如何明确表达业务意见建议、对自己的业务判断要承担何种后果都没有细化。例如调查报告和核实意见的质量管理问题，信息系统内只设计了文字表述，没有定性（是、否）指标和定量指标的组合，造成计算机不能通过逻辑判断来自动管理业务，一方面人脑业务的质量过分依赖岗位人员的素质，另一方面电脑无法对业务文字的内容表述作出的高效率分析纠错。虽然在防范纳税人风险方面取得了长足的进步，但对岗

3、位人员的业务风险内控还亟待加强。　　（二）基层分局（所）作为税收征管法明确的纳税人主管税务机关，流程内缺少对其业务决策的合理授权。例如所得税、印花税征收方式认定，目前流程规定从“前台→管理员→分局长→业务科室分管岗位→分管科长→区局分管局长”多个环节，如果基层单位有充分的事实证据（例如纳税人应当设置但未设置账薄，虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的）可以启动核定征收，不需要推送到上一级税务机关审核批准，可以设计成为基层分局（所）作出业务决定而县（区）局通过受理纳税人复议、开展内部执法监督来纠错的模式。除了税收法律、法规明确规定必须由县以上税务机关决定的事项，

4、上一级税务机关的职责应该是对下一级税务机关的业务指导和监督，如果上级占用了下级的决策权，那么执法监督会不会就成了上级自我监督。　　（三）流程是程序的体现，没有程序的就无流程。以纳税人申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外经证》）为例，法规设定的是主管税务机关“核发”而不是“审批”，因此，流程没有必要设计成需要税收管理员审结才能开具。同样道理，应收尽收是税务机关的职责所在，对纳税人外出经营未尽税款，所在地税务机关有补征的权力，既然《外经证》上有明确的有效期限，过期即为作废，对纳税人设定《外经证》缴销手续的义务实质毫无意义。另外，向纳税人支付代扣代缴手续费，是否也可以改变为税务机关主动

5、核实后定期向纳税人支付，无须设计成纳税人申请税务机关审核的模式。　　（四）执法督察是对征管流程内实体业务的再次检验，是对流程运行合法性、科学性的评估，但是目前多数基层单位的税政与法规合署一套班子，税政部门还承担着指导基层税（费）种管理的具体业务，税政工作势必挤占法规工作资源，一方面，法规监督税政等于自己监督自己，另一方面，法规工作尤其是内部执法监督缺少日常保障机制，停留在年度执法督察和制作法制工作类报表，内部业务风险的识别依赖外部发现（纳税人提出复议诉讼或者上级审计检查），而不是主动防控，因此，基层的法规部门尚未发挥出应有的作用。　　（五）目前的流程设计过多注重岗位之间的相互牵制，造成流程的长

6、链、流转的时滞。一方面，现行岗责体系涉及征管业务的岗位有51个，而基层人少，一人兼多岗是不得已而为之，于是产生了自己（一岗）流转自己（另一岗）的重复。另一方面，一笔业务流经多个人与实体业务管理不配套，以减免税审批、退税为例，其管理核心是纳税人提供的事实依据，如果出现纳税人资料不足以说明的情形，税务机关可以要求纳税人提供补充或者主动发起调查，然后通过判断作出决定即可解决，不一定要设计成分局、科室多个岗位层层审批。　　（六）信息共享的优势没有得到充分发挥。再以《外经证》为例，注册地税务机关为纳税人开具《外经证》，纳税人持《外经证》向经营地税务机关报验，在结清异地经营税款后向注册地税务机关核销。纳税

7、人是《外经证》纸质实体的传递者和保管者，税收监管相对被动。依托全大市信息联X和数据集中，以电子《外经证》来替代纸质《外经证》，以信息实时传递替代纸质报验，以信息反馈替代核销，既方便纳税人办税又利于加强税收监控。　　二、现行业务流程的量化评估　　以2013年1月-2014年2月，我局所属各分局发生的需要“税易”流转的业务（共25015件，不包括“智慧财税”应用前2001件业务）作为分析样本，现有流程