浅析医院内部控制

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1、浅析医院内部控制随着国家医疗卫生体制改革的逐渐深入，医院除了承担政府的基本医疗保障服务之外，也追求医院价值最大化，为了挑战日益激烈的医疗竞争市场，实现医院既定的目标，就必须通过强化内部控制来降低成本，挖掘潜力，提高效益，防止舞弊。医院的内部控制包括内部会计控制、组织机构控制、安全制度控制等，其中内部会计制度是医院内部控制的重点内容之一，内部会计控制是指医院为了提高会计信息质量，保护资产安全，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一系列方法、措施和程序。目前，我国各级各类医院在经营管理中不同程度地存在管理不善、会计信息失真、国有资产流失、贪污舞弊

2、等问题，究其原因无不与这些医院缺乏有效的内部控制制度存在着密切关系。　　1当前医院内部控制存在的问题　　1.1内控制度不健全、不完善　　当前相当一部分医院只把眼光盯在临床医疗上，而对建立和完善内控制度不重视，制度残缺不全或有些内容根本不合理。一般而言，内部控制解决的是管理层与其下属之间的管理控制关系，其目标是保证内部各项信息的真实可靠，防止发生舞弊行为。但实际上，内部控制对医院的高级管理层约束效力很差。因此，除实施内部控制制度外，仍需要建立一套完备的财务约束监督机制，作为财务管理的重要补充，保证医院健康、稳步发展。财务管理首先要从制度上规范财务会计工作的职责、

3、程序和操作方法。没有科学、规范的财务会计规章制度，做好财务内部控制无异于无源之水，无本之木。　　1.2内控制度没有得到有效执行　　在2005年，哈尔滨医科大学附属第二人民医院有个患者住院67天耗医药费550万元；深圳市人民医院有个患者住院119天耗医药费120万元，这两起天价医药费事件都是利用浑水摸鱼的形式乱收费、错收费，而造成这两家三甲医院出现内控机制缺乏不是没有建立完善、健全的内控制度，而是内控制度没有得到严格的执行和落实，许多规章制度成为“印在纸上、挂在墙上”的摆设。为了保证医院内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，医院必须定期对内部控制制

4、度的执行情况进行检查与考核，看医院内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。　　1.3内审机构设置不合理　　内控制度的实施要有内审机构或专人负责。医院在科室设置时，审计科室应作为必有科室。规模小的单位可确定专职审计人员。我国不少医院设立内部审计机构完全是出于法律规定或行政命令（比如：创“三”甲医院就必须要设有审计部门），而非出于自身经营管理的需要，因

5、而内部审计机构的设置不尽合理，部分医院将内部审计设在财务部门。同时，有些医院领导不明白内部审计的真正意义，没有把它有机地融入到医院的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责任。内部审计机构独立性不强，要受本单位行政领导，工资福利及晋升等都需由本单位解决。久而久之，内审便失去了独立性，有点像左手查右手的感觉了，如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。鉴于目前二甲以下的医院困境及领导层内控意识的淡薄，为了减少人力成本，有相当一部分医院还没有建立内部审计机构，有些应该相互牵制的岗位却由同一人

6、员兼任，如会计与出纳、会计与内审、会计与收费等岗位。这种岗位分工，就使得监督职能弱化。　　1.4执行内控制度的相关人员素质有待提高　　好多医院对审计、会计人员的业务培训、思想教育不够重视，有些医院只重视临床医技人员的培训，而审计、会计人员在单位根本没有受教育、培训的机会，致使审计、会计人员业务不精、法律意识淡薄，只是一味顺从领导意图办事，而不顾财经纪律的存在。没有高素质的人才，再好的制度也无法圆满地实施。由于人员素质问题，主观上容易使内控制度在执行中偏轨，造成会计信息失真。主要包括3个方面：①因财务人员自身素质不高，责任心不强，对现行经济法规理解不透，误用会计

7、政策，造成技术性的错误，如乱增会计科目，随意改变账户的对应关系，明细科目设置不合理，会计确认及计量工作混乱等。尤其近几年医院会计制度作了较大改革，新增内容较多，一些财务人员不能适应新形势，跟不上事业发展需要，影响了会计信息质量，从而导致技术性会计信息失真。②是由于从业人员自身素质不高，不能依法进行会计核算，不履行义务与职责，在利益驱动下，步入歧途，形成经济犯罪。③还有单位在人事管理上任人唯亲，在选择会计从业人员时，不注重人的能力，而是看谁听话，谁顺眼，使得一些业务素质、职业道德不高的人担任了会计机构负责人和主管会计，就更加影响了内控质量。　　1.5内部控制制度

8、缺乏科学性和合理性　　我国有些医院虽然